Решение по делу № 2А-2781/2023 от 21.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному и транспортному налогам.

Дело № 2а-2781/2023

УИД 74RS0007-01-2023-002195-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Ореховой Т.Ю.

при секретаре Холмогорцевой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Челябинске административное дело по административному исковому заявлению И.Ф. налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному и транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель И.Ф. налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС РФ по Курчатовскому району г. Челябинска) обратился в суд с иском к ФИО1. о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 509 руб. 49 коп., пени в размере 4 618 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 591 руб. 79 коп., пени по земельному налогу в размере 286 руб. 59 коп.. всего 15 006 руб. 31 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество. На имя ФИО1 в зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №, а так же иное строение, сооружение по адресу: <адрес> кадастровый №. За ДД.ММ.ГГГГ году истцом ответчику начислен налог на имущество физических лиц по данным объектом, однако налог не оплачен, в связи с чем, образовалась задолженность по оплате налога в размере 8 509 руб. 49 коп., в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Так же на основании вступившего в законную силу решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, на основании вступившего в законную силу решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, с ответчика взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. На основании вступившего в законную силу решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, которые не были своевременно уплачен, в связи с чем, ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 286 руб. 59 коп. ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ №, на основании которого с ФИО1 взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, который не были своевременно уплачен, в связи с чем, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 1 591 руб. 79 коп. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинске в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 124), представил письменные пояснения (л.д. 103).

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 125), представил отзыв на иск, согласно которому просил в удовлетворении требований истца отказать (л.д. 62), так же представил письменное заявление о прекращении производства по делу в связи м чем, выставленные налоги обжалуются в судах по месту нахождения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, ИФНС по Центральному району г. Челябинска (л.д. 139).

Представители третьих лиц ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, ИФНС по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отсутствии оснований предусмотренных ст. 194 КАС РФ для прекращения производства по делу, полагает возможным требования истца удовлетворить.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Феде-рации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге».

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Ф. закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира <адрес> площадью <данные изъяты> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ года – помещение площадью <данные изъяты>м по адресу: <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, собственником <данные изъяты> в праве общей долевой собственности земельный участок, площадь. <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты> (л.д. 81-95, 105-123).

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога – 7 900 руб., земельного налога – 823 руб., налога на имущество физических лиц – 48 573 руб. (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога – 7 900 руб., земельного налога – 1000 руб., налога на имущество физических лиц – 7 306 руб. (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога – 7 900 руб., земельного налога – 1 043 руб., налога на имущество физических лиц – 15 952 руб. (л.д. 14,19).

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога – 12 581 руб., земельного налога – 1 043 руб., налога на имущество физических лиц – 12 501 руб. (л.д. 14,20).

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога – 11 974 руб., земельного налога – 1 043 руб., налога на имущество физических лиц – 16 417 руб. (л.д. 17-18).

В связи с неуплатой указанных налогов, ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени, налога на имущество, пени, пени по земельному налогу (л.д. 8). Указанное требование получено ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 5 780 руб., налога на имущество физических лиц в размере 8 509 руб. 49 коп. (л.д. 10). Указанное требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательшика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В добровольном порядке административный ответчик в срок, указанный в требованиях не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем ИФНС России по Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу. Указанное заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом (л.д. 70-71), то есть в срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 509 руб., пени в размере 4 618 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 591 руб. 79 коп., пени по земельному налогу в размере 286 руб. 59 коп. (л.д. 72).

Определением мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ №а-5598/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 73 оборот-74).

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, Административные исковые требования ИФНС России по Центральному району г.Челябинска удовлетворены в полном объеме. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб., пени по земельному налогу в размер 18 руб. 87 коп., всего: 1 018 руб. 87 коп. С ФИО1, в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 400 руб. (л.д. 142-143).

Вступившим в законную силу решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление И. ФНС России по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворено. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> в пользу И.Ф. налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска в доход консолидированного бюджета взыскан на единый счет № в Отделение Челябинск получатель ИНН № УФК по Челябинской области (И. ФНС России по Центральному району г. Челябинска), БИК №, ОКТМО № код № (налог на имущество физических лиц), код № (пени по налогу на имущество), код № (земельный налог), код № (пени по земельному налогу) налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6908 руб., пеня в размере 113,46 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043 руб., пеня в размере 17,13 руб., всего в сумме 8 081 руб. 59 коп. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. (л.д. 145-146).

Решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным Определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования И.Ф. налоговой службы России по Центральному г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворены. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу И.Ф. налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 7 165 руб., по земельному налогу - 1 043 руб., пени по налогу на имущество – 94,82 руб., пени по земельному налогу - 13,80 руб., всего взыскать 8 316,62 руб. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. (л.д.148-153).

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 509 руб. 49 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 618 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 591 руб. 79 коп., пени по земельному налогу в размере 286 руб. 59 коп.. всего взыскать 15 006 руб. 31 коп. (л.д. 23-42).

При таких обстоятельствах, а так же учитывая, что ответчик ФИО1 не представил доказательств погашения указанной задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: г<адрес> ИНН №, в пользу И.Ф. налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска № ИНН (ИНН №, ОГРН №) налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 509 руб. 49 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 618 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 591 руб. 79 коп., пени по земельному налогу в размере 286 руб. 59 коп.. всего взыскать 15 006 руб. 31 коп., требования истца законны и обоснованны, подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что предъявленные истцом ко взысканию суммы налогов обжалуются в судах по месту нахождения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, ИФНС по Центральному району г. Челябинска несостоятельны, опровергаются материалами дела. Ответчиком судебные акты по оспариванию налогов, пени по заявленным требованиям, суду не представлено.

Напротив, согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Челябинска вынес решение по делу № об оставлении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о признании незаконным расчета налога, возложении обязанности исключить объект из налогооблагаемой базы без удовлетворения. Указанное решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130-131).

Вступившим в законную силу определением Советского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о взыскании денежных средств в виде излишнеуплаченного налога в размере 5 311 руб. 60 оп., оставлено без рассмотрения (л.д. 134).

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 600 руб. 25 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования И.Ф. налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу И.Ф. налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска № ИНН (ИНН № ОГРН №) налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 509 руб. 49 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 618 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 591 руб. 79 коп., пени по земельному налогу в размере 286 руб. 59 коп.. всего взыскать 15 006 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 600 руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия в окончательной форме, через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ