Решение по делу № 2А-2139/2022 от 02.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-2139/2022

55RS0004-01-2022-002823-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Емельяновой А.В. помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области, с учетом измененных исковых требований, обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности: по уплате транспортного налога за 2016, 2018 г.г. в размере 1 372 рубля, пени по транспортному налогу в размере 23, 64 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 г.г. в размере 303, 99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6, 37 руб. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся в спорные налоговые периоды плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности налогу и пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Ходатайство об отложении слушания дела не заявлял.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-2388/2021(73), суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорные налоговые периоды 2016, 2018 г.г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: , а так же владельцем транспортного средства MITSUBISHI LANCER государственный регистрационный знак №

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от 02.08.2017 № об уплате транспортного налога за 2016 в размере 686 рублей; налога на имущество в отношении квартиры за 2016 г. в размере 200 рублей.

- от 04.07.2019 № об уплате транспортного налога за 2018 в размере 686 рублей; налога на имущество в отношении квартиры за 2016 г. в размере 163 рубля.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО1 направлены требования:

- № по состоянию на 19.02.2018 об уплате в срок до 25.04.2018 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 686, 00 руб., пени транспортному налогу в размере 14, 14 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц 2016 год в размере 200 руб. и пени в размере 4,12 руб.;

- № по состоянию на 07.02.2020 об уплате в срок до 23.03.2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 686, 00 руб., пени транспортному налогу в размере 9,50 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц 2016 год в размере 163 руб. и пени в размере 2,26 руб.;

Уведомление и требование направлены административному ответчику посредством почтовых отправлений.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из требований сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, следовательно с требованиями о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в суд до 25.10.2021 года.

С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки административный истец обратился 05.10.2021, т.е. в пределах срока.

На основании данного заявления 26.08.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ от №2а- 2388/2021(73) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 22.11.2021 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.05.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № по направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа административным ответчиком были представлены квитанции об уплате транспортного налога в размере 686 руб., (индекс документа № пени в размере 9, 50 руб.,(индекс документа №) налога на имущество в размере 163 руб., (индекс документа №) пени в размере 2, 26 руб. (индекс документа №).

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что оплаченные 29.02.2020 денежные средства в размере 686, 00 руб. (налог) и 9, 50 руб. (пеня) были зачтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2014 год по хронологии; оплаченные 29.02.2020 163 руб. (налог) и 2, 26 руб. (пеня) были зачтены по хронологи за более ранний период, а именно 163 руб. (налог 2015 год), 1, 35 (пеня 2104 год), 0, 91 руб. (пеня 2016).

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы гражданского дела № 2а-2388/2021 (73) представлены сформированные налоговым органом квитанции об уплате транспортного налога и налога на имущество, из которых следует, что конкретной датой уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год является 23.03.2020 года, что согласуется с датой указанной в требовании №, об уплате налогов за 2018 год, а соответствие размера налога и пени, а так же индекса документа свидетельствует о том, что административным ответчиком 29.02.2020 были оплачены налоги и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

На основании пункта 4 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств. При этом уникальный идентификатор начисления в случае его присвоения получателем средств указывается в распоряжениях о переводе денежных средств в порядке, определенном для уникального идентификатора платежа нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Таким образом, указания в чеках-ордерах от 29.02.2020 года уникального идентификатора начисления соответствующего индексу документа, сформированного налоговым органом, свидетельствует об оплате административным ответчиком недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, которая предъявлена налогоплательщику в квитанции, то есть недоимки за 2018 год.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению, а именно подлежит взысканию недоимка по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 686 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14, 14 рублей, за период с 02.12.2017 по 18.02.2018; недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 140 рублей (заявленная административным истцом), пени в размере 4, 11 руб. (заявленные истцом) за период с 02.12.2017 по 18.02.2018

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность по уплате:

недоимку по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 686 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14, 14 рублей, за период с 02.12.2017 по 18.02.2018;

недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 140 рублей, пени в размере 4, 11 руб. за период с 02.12.2017 по 18.02.2018

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2022 года.