Решение по делу № 2А-1656/2025 от 07.04.2025

Дело № 2а-1656/2025

39RS0002-01-2024-009958-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2022 год, транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1755 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 334 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 223 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 843 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2022 год в размере 34445 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно), исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2016 по 16.10.2023 в общей сумме 42777, 56 руб., а всего 89143,56 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, полагал, что налоговым органом пропущен срок на взыскание спорной задолженности.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам), уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Как определено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката, и в силу приведенных положений налогового законодательства обязан уплачивать страховые взносы.

Кроме того, в налоговом периоде 2021 года, за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №, а также квартира с КН:№, расположенная по адресу: г. Калининград, < адрес >Б, < адрес > (ОКТМО 27701000).

Также в налоговых периодах 2019-2020 годов за ФИО1 было зарегистрировано жилое помещение - квартира с КН:№, расположенная по адресу: < адрес > (ОКТМО 27730000).

Налоговым уведомлением № от < Дата > налогоплательщик ФИО1 извещался налоговым органом о необходимости уплаты в срок до < Дата > транспортного налога за 2021 год в размере 1755 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 843 руб. (ОКТМО 27701000), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 334 руб. (ОКТМО 27730000), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 223 руб. (ОКТМО 27730000) (8/12 месяцев владения).

При этом по состоянию на < Дата > налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности в общей сумме 191781,92 руб., пени в размере 37023,91 руб.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган на основании требования № обратился < Дата > к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 89143,56 руб., то есть в срок, установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

< Дата > мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 годы по налогам в размере 46366 руб., по пени в размере 42777,56 руб., который отменен мировым судьей < Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 22.11.2024 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования спорной задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, заявленные ко взысканию, начислены на совокупную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы (ОКТМО 27701000), по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019, 2020 годы (ОКТМО 27730000), страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2020, 2021 годы, по страховым взносам на ОПС 2017, 2018, 2020, 2021 годы, транспортному налогу за 2020, 2021 годы, а также на совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 руб.

По состоянию на 21.02.2018 налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 225 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 443 руб., пени в размере 14,11 руб.

< Дата > налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа (по расчетным периодам, истекшим до < Дата >) в размере 339,83 руб., по пени по страховым взносам на ОМС (за расчетные периоды, истекшие до < Дата >) в размере 392,38 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты до < Дата > в размере 26545 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты до < Дата > в размере 5840 руб.

Согласно сведениям налогового органа, на основании требований №, № и № вынесен судебный приказ №, после отмены которого, налоговым органом меры дальнейшего взыскания задолженности по названным требования, в установленный налоговым законодательством срок, не применялись.

По состоянию на < Дата > налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 439 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 руб.

Согласно сведениям налогового органа, на основании требования № вынесен судебный приказ №, после отмены которого, налоговым органом меры дальнейшего взыскания задолженности по названным требования, в установленный налоговым законодательством срок, задолженности не применялись.

При таких обстоятельствах, учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности после отмены судебных приказов № и № не применялись, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, и указанная задолженность не обоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования 01.01.2023.

Принимая во внимание, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу, что правовых оснований для взыскания пени, начисленных на названную недоимку не имеется.

Кроме того, решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > налоговому органу отказано во взыскании с ФИО6 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и пени в общей сумме 29852,53 руб., в связи с чем, правовых оснований для включения названной задолженности в ЕНС налогоплательщика по состоянию на < Дата > у налогового органа не имелось.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год оснований для взыскания пени, начисленных на названную недоимку, суд не усматривает.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > с ФИО6 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1755 руб., пени в размере 18,65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 199,92 руб., пени в размере 02,12 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 53,72 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 206,86 руб.

Во исполнение названного решения, ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено < Дата > на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований.

Кроме того, решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > с ФИО6 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1735 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 767 руб., пени в размере 04,10 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14,32 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 55,16 руб.

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, проведены мероприятия по приведению сальдо ЕНС в соответствие путем переноса отрицательного сальдо в «просроченная задолженность», в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы (ОКТМО 27730000), пени в общей сумме 22917,80 руб.

Более того, 03.12.2024 и 16.12.2024 произведен зачет денежных средства, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 1177,94 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) составила 550,40 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 27730000) составила 2,41 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 27730000) составила 1,26 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1177,94 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 550,40 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 27730000) в размере 2,41 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 27730000) в размере 1,26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2022 год в размере 34445 руб., пени по состоянию на 16.10.2023 (включительно) в общей сумме 2973,31 руб., не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО8 (< Дата > года рождения, уроженца < адрес > Калининградской области, зарегистрирован по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (№) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1177,94 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 550,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 27730000) в размере 2,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 27730000) в размере 1,26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2022 год в размере 34445 руб., пени по состоянию на 16.10.2023 (включительно) в общей сумме 2973,31 руб.

Взыскать с ФИО9 (< Дата > года рождения, уроженца < адрес > Калининградской области, зарегистрирован по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 апреля 2025 года.

Судья М.В. Самойленко