Решение по делу № 2А-4239/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-575/2023

39RS0004-01-2022-005040-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Данкевич М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 05.12.2022 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговые уведомления: № 49711249 от 09.09.2017 об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017; № 21615995 от 04.07.2018 об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018; № 15654048 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019; налоговое уведомление № 4028304 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В установленный законом срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование № 77664 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 30.04.2019 в сумме 508 руб. и пени в сумме 12.88 руб., со сроком уплаты до 10.06.2019, а также требование № 48344 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 25.06.2020 в сумме 456 руб. и пени в сумме 18,51 руб., со сроком уплаты до 16.11.2020.

Требования в добровольном порядке не исполнено.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 08.08.2022 отказано в принятии заявления МИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени.

Ссылаясь на изложенное и тот факт, что по сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налогового органа, за налогоплательщиком не числится регистрация права на объект недвижимости с кадастровым номером 39:15:141802:511, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 169 руб. и пени в сумме 3,48 руб., за 2017 год в сумме 225 руб., за 2018 год в сумме 244 руб. и пени в сумме 0,57 руб., за 2019 год в сумме 268 руб. и пени в сумме 5,14 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Действительно, по сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области» (л.д. 35) за ответчиком ФИО1 с 02.07.2010 по настоящее время зарегистрировано право собственности только на жилое помещение с кадастровым номером <адрес>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц только за вышеуказанный объект недвижимости.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 49711249 от 09.09.2017 (л.д. 11) следует, что ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2017:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру с кадастровым номером <адрес>.;

Согласно налоговому уведомлению от 04.07.2018 № 21615995 (л.д. 12), ответчик ФИО1 обязан был уплатить до 03.12.2018 налог на имущество физических лиц квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом 16.07.2018 (л.д. 13).

Как следует из налогового уведомления от 04.07.2019 № 15654048 (л.д. 14), ответчик ФИО1 обязана был уплатить до 02.12.2019 налог на имущество физических лиц квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>.

Одновременно налогоплательщику произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 49711249 в рамках ОКТМО в сумме 86 руб.

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом 18.07.2019 (л.д. 15).

Из налогового уведомления № 4028304 от 03.08.2020 (л.д. 16) следует, что ФИО1 обязан был уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом 27.09.2020 (л.д. 17).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 30.04.2019 ФИО1 было выставлено требование № 77664 (л.д. 18) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 508 руб. и пени 12,88 руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 10.06.2019.

А также по состоянию на 25.06.2020 ФИО1 было выставлено требование № 48344 (л.д. 20) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 456 руб. и пени 18,51 руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 16.11.2020.

Требование № 77664 от 30.04.2019 и требование № 48344 от 25.06.2020 направлялись административному ответчику ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19 оборот).

По состоянию на 20.06.2021 ФИО1 было выставлено требование № 55126 (л.д. 23) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 406 руб. и пени 12,21 руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 22.11.2021.

Требование № 55126 от 20.06.2021 направлялось административному ответчику ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 24 оборот).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 21.11.2021, действующей на момент истечения срока исполнения требования от 20.06.2021 № 55126), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию № 77664 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 30.04.2019 в сумме 508 руб. и пени в сумме 12.88 руб., со сроком уплаты до 10.06.2019, следовательно, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд в период с 10.06.2022 до 10.12.2022, так как общая сумма налога, начисленного ответчику за весь вышеуказанный период, не превышает 3000 руб.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 05.12.2022 (л.д. 33), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного пп. 3 п. п ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию недоимка: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 169 руб.; за 2017 год в размере 225 руб.; за 2018 год в размере 244 руб.; за 2019 год в размере 268 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку ФИО1 не был уплачен в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, ответчику были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 3,48 руб., за 2018 год в сумме 0,47 руб. и за 2019 год в сумме 5,14 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 169 руб., пени в сумме 3,48 руб., за 2017 год в сумме 225 руб., за 2018 год в сумме 244 руб., пени в сумме 0,47 руб., за 2019 год в сумме 268 руб., пени в сумме 5,14 руб., а всего 915,19 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 15 марта 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>