67RS0010-01-2025-000067-68

Дело № 2а-98/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 4 июля 2025 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16454,53 руб. также по состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12351,98 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год в размере 4431,00 руб., за 2023 год в размере 4134,00 руб., пени в размере 3786,98 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 50952 на сумму 26656,90 руб. Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12351,98 руб. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность по транспортному налогу в размере 8565,00 руб. и пени в размере 3786,98 руб., а всего задолженность на общую сумму 12351,98 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 в свою пользу транспортный налог в размере 5669,26 руб., а также пени в размере 3786,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на заявленные требования не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 30.06.2025 по 04.07.2025.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <номер> в 2022-2023 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в период с 16.03.2013 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные> с государственным регистрационным знаком <номер>, с 06.05.2020 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные> с государственным регистрационным знаком <номер>, а также с 02.07.2021 по 29.08.2023 был зарегистрирован автомобиль <иные данные> с идентификационным номером <номер>, что подтверждается сообщением УМВД России по Смоленской области от 22.04.2025.

Согласно налоговому уведомлению № 85483045 от 19.07.2023 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 4431,00 руб. (л.д. 27).

Согласно налоговому уведомлению № 135069493 от 13.07.2024 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2024 в размере 4134,00 руб. (л.д. 39).

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом через интернет-сервис сайта ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» ответчику было направлено требование № 50952 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 транспортного налога с физических лиц в размере 24537,02 руб. и пени в размере 2119,88 руб. (л.д. 24, 21-22).

24.10.2023 УФНС России по Смоленской области принято решение № 10159 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 № 50952, в размере 12533,44 руб. (л.д. 49).

По состоянию на 20.01.2025 на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налогоплательщику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взыскание в соответствии с решением о взыскании, с детализацией задолженности по налогам, обязанность по уплате которых не исполнена (л.д. 33-34).

В установленный срок ФИО1 требование налогового органа не исполнил, что послужило основанием для обращения УФНС России по Смоленской области к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ <номер> от 17.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен определением мирового судьи от 07.03.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 31).

ФИО1 вышеуказанные требования об оплате задолженности по налогам до настоящего времени не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Демидовский районный суд Смоленской области 21.03.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (07.03.2025).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик как лицо, на которого зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16545,53 руб.

Детализация отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 также содержат сведения о задолженности по состоянию на 20.01.2025 по транспортному налогу в размере 18021,24 руб. (л.д.35).

Согласно расчету истца общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика составляет 12351,98 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 4431,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 4134,00 руб., пени – 3786,98 руб.

По состоянию на 28.05.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 13478,62 руб., в том числе 5669,26 руб. – транспортный налог, 7809,36 руб. – пени.

Размер задолженности административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке и задолженность по транспортному налогу и пеням до настоящего времени не погашена, доказательств иного суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и признан достоверным.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налога и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по транспортному налогу в размере 5669,26 руб., пени в размере 3786,98 руб., а всего задолженности по налогам на общую сумму 9456,24 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ИНН <номер> к ФИО1 ИНН <номер> о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области задолженность по транспортному налогу в размере 5669 (пять тысяч шестьсот шестьдесят девять) руб. 26 коп., пени в размере 3786 (три тысячи семьсот восемьдесят шесть) руб. 98 коп., а всего взыскать 9456 (девять тысяч четыреста пятьдесят шесть) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 04.07.2025.

Судья А.Н. Цветков