Решение по делу № 2А-1005/2025 от 05.09.2025 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1005/2025 (59RS0028-01-2025-002040-88) КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермского краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 67820 руб.

- недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 18020,09 руб.

- штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3294,13 руб.,

- штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 627,38 руб.,

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4492,4 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 310,2 руб.,

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5756 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 43,17 руб.,

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5756 руб.,

- недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 844,18 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 57,83 руб.,

- недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 933 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 7 руб.,

- недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2060 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1324 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 91,18 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1361 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 10,21 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1773 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5372,95 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2734,71 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13495,2 руб.,

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 получен доход от продажи помещения по <адрес> в сумме 867837 руб., налоговый вычет составил 56972,66 руб., сумма налога подлежащая оплате составляет 105413 руб.

В связи с неправильным исчислением налога, подлежащего оплате в связи с продажей имущества, начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 5019 руб.

Также, в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации начислен штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 26353 руб., с учетом положений п. 1 ст. 112, п.3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа снижена в 8 раз, до суммы 3294,13 руб.

В собственности налогоплательщика находятся транспортные средства автомобиль <данные изъяты> гос.номер №, <данные изъяты> гос.номер №, за налоговый период 2020, 2021, 2022 начислен налог в сумме по 5756 руб., недоимка за 2020 составляет 4492,4 руб., за 2021 и 2022 по 5756 руб., также начислены пени в сумме 310,2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2020 год, в сумме 43,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2021 год.

В собственности налогоплательщика имеется недвижимое имущества с ДД.ММ.ГГГГ дом в <адрес> кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения/помещение <адрес> кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ дом № кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ квартира в <адрес> кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения/помещение <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ квартира в <адрес>68 кадастровый №. На имущество начислен налог за 2020 год – 844,18 руб., за 2021 – 933 руб., за 2022 – 2060 руб. Пени за неуплату налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют – 57,83 руб., за неуплату налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 7 руб.

В собственности налогоплательщика имеются земельные участки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ под столярной мастерской кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ под индивидуальным жилым домом кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ для садоводства кадастровый №, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ под зданием дезинфекционной камеры кадастровый №. За 2020 год начислен земельный налог в сумме 1324 руб., 2021 год – 1361 руб., за 2022 – 1773 руб. пени за неуплату налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 91,18 руб., пени за неуплату налога за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10,21 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. и на неисполненную совокупную обязанность начислены пени в сумме 5372,95 руб. сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2734,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13495 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Исследовав материалы дела, материалы судебных приказов № 2а-4544/23, 2а-679/24, 2а-4263/24, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ)

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В ст. 207 НК РФ указано, что Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228, 229 НК РФ)

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, ею ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная декларация формы 3-НДВЛ за 2022г, ДД.ММ.ГГГГ – уточненная декларация. Заявлен доход от продажи помещения по <адрес> в <адрес>. Сумма налога составляет 105413 руб. недоимка составляет85840,09 руб.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам принято решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д. 60-63)

Размер штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составил 25093*20% = 5019 руб.

В связи с несвоевременным предоставлением декларации налоговым органом проведена проверка, учтено материальное положение налогоплательщика, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ снижена в 8 раз и составила 627,38 руб.

Также из материалов дела следует, что в собственности налогоплательщика находятся транспортные средства автомобиль ГАЗ 3110 гос.номер А975УВ159, Nissan Expert гос.номер М453ТН159. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с установлением срока оплаты № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

За налоговый период 2020, 2021, 2022 начислен налог в сумме по 5756 руб., недоимка за 2020 составляет 4492,4 руб., за 2021 и 2022 по 5756 руб., также начислены пени в сумме 310,2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2020 год, в сумме 43,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2021 год.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с установлением срока оплаты № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

На имущество начислен налог за 2020 год – 844,18 руб., за 2021 – 933 руб., за 2022 – 2060 руб. Пени за неуплату налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют – 57,83 руб., за неуплату налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 7 руб.

За 2020 год начислен земельный налог в сумме 1324 руб., 2021 год – 1361 руб., за 2022 – 1773 руб. пени за неуплату налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 91,18 руб., пени за неуплату налога за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10,21 руб.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (л.д. 32), однако до настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. И, на неисполненную совокупную обязанность, начислены пени в сумме 5372,95 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2734,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13495 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. установлен до ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ 2а-4544/23 вынесен ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, отменен ДД.ММ.ГГГГ, настоящее заявление подано ДД.ММ.ГГГГ в предусмотренный законом срок после отмены судебного приказа.

Судебный приказ 2а-679/24 вынесен ДД.ММ.ГГГГ (с учетом 48 НК РФ должен быть подан до ДД.ММ.ГГГГ.), отменен ДД.ММ.ГГГГ, настоящее заявление подано ДД.ММ.ГГГГ - в срок.

Судебный приказ 2а-4263/24 вынесен ДД.ММ.ГГГГ (с учетом 48 НК РФ должен быть подан до ДД.ММ.ГГГГ.), отменен ДД.ММ.ГГГГ, настоящее заявление подано ДД.ММ.ГГГГ - в срок.

С учетом изложенного, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то с учетом изложенного выше, иск подлежит удовлетворению.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 5086 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей в <адрес> <адрес>,

- недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 67820 руб.

- недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 18020,09 руб.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3294,13 руб.,

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 627,38 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4492,4 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5756 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5756 руб.,

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 844,18 руб.,

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 933 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 7 руб.,

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2060 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1324 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 91,18 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1361 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 10,21 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1773 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5086 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2025.

Судья подпись.

Копия верна.

Судья: В.О.Чиркова