Административное дело № 2а-303/2025 (2а-5534/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г.Ногинск

Ногинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Чекаловой Н.В., при секретаре Батьковой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 овичу о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

Просило суд: взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 388 207,01 руб., состоящую из суммы пени по ст. 75 НК РФ в размере 372 529,01руб.; штрафа за неуплат НДФЛ за 2021 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15678руб.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность составила 4 295 341,25 руб., где недоимка по налогам 328 0450 руб., пени в размере 254597,25руб., штрафы – 760294 руб.

До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указывает административный истец, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, в виду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, указал административный истец, он обратился к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-138/2024. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по <адрес>в суд не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом, об отложении дела не просил, об уважительности неявки суд не известил. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о явке извещен.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе – вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

По правилам пунктов 2, 3 той же статьи указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательствомо налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 327-ФЗ)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Согласно представленным в материалы административного дела документам налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год должна была быть представлена ФИО1 с учетом праздничных и выходных дней до ДД.ММ.ГГГГ, фактически сдана ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок.Каких-либо нарушений срока предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 г. административным истцом не заявлено.

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 производя расчет налогооблагаемой базы, неверно ее рассчитал, что привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате по данной декларации.

Проверяя данное обстоятельство суд приходит к следующему.

В Приложении 1 к Разделу 2 налоговой декларации ФИО1 отражен доход от продажи следующих объектов недвижимого имущества:

Земельный участок с кадастровым номером 5 0:16:0702001:610 (дата начала владения 13.05.2019г., дата прекращения владения — ДД.ММ.ГГГГ.) и сооружение с кадастровым номером 50:16:0702001:942 (дата начала владения 16.04.2021г., дата прекращения владения - 18.08.2021г.) (покупатель - ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННСОТЬЮ "ТРОЛЬ-АВТО") - сумма дохода - 2 120 625 руб.

Земельный участок с кадастровым номером 50:16:0702001:617 (дата начала владения 27.12.2019г., дата прекращения владения - 26.07.2021г.); земельный участок с кадастровым номером 50:16:0702001:616 (дата начала владения 27.12.2019г., дата прекращения владения — 26.07.2021г.): и сооружение с кадастровым номером 50:16:0702001541 (дата начала владения 16.04.2021г., дата прекращения владения - 01.11.2021г.) (покупатель ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬДЮ "БЕТОН-АВТО") - сумма дохода - 261 000 руб.

В Приложении 6 к Разделу 2 налоговой декларации ФИО1 отражен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи долей имущества в сумме 875 000 руб.

В Разделе 2 налоговой декларации отражена общая сумма дохода в размере 2 381 625 руб., сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, в размере 875 000 руб., налоговая база для исчисления налога в размере I 506 625 руб.

Сумма дохода, полученного в результате отчуждения долей имущества в 2021 году по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом полностью подтверждена и составляет2381625 руб.

Вместе с тем, налоговый орган при проведении камеральной проверки выразил несогласие с размером налогового вычета.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Учитывая изложенное, административный истец определил имущественный вычет в связи с реализацией доли имущества в следующих размерах:

Земельного участка с КН50:16.0702001:617 - 200 000 руб.;

Земельного участка с КН50:160702001:616 - 50 000 руб.;

Земельного участка с КН 50:160702001:610 - 250 000 руб.;

Иного строения, сооружения с КН 50:160702001542 - 62 500 руб.;

Иного строения, сооружения с КН 50:160702001541 - 11 000 руб.;

Соответственно, сумма имущественного налогового вычета по результатам проверки составила 573 500 руб.

Каких –либо возражений по данному расчетуФИО1 при рассмотрении данного дела не выразил.

Таким образом, суд соглашается с позицией административного истца, что налогооблагаемый доход от продажи долей имущества за 2021 год составит 1 808 125 руб. (2381625-573500).

При таких обстоятельствах сумма НДФЛ, подлежащая уплатедожна составлять 235 056.00 руб. (I 808 125*13%), а не 195 861.00 руб., указанные в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 г.

Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате за 2021 год, в размере 39 195.00 руб. (235 056- 195 861).

Также судом установлено, что сумма НДФЛ за 2021 г. уплачена ДД.ММ.ГГГГ с просрочкой на 4 дня (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату налога подлежат начислению пени в соответствии со статье 75 Кодекса.

При этом суд приходит к выводу, что сумма пени должна начисляться на размер недоимки по налогу в размере 39 195 руб.

Не верное указание КБК (18№ - Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации) при уплате налога в размере 195 861 руб. право на начисление пени не дает.

Размер пени за просрочкууплаты части НДФЛ за 2021 г. составит 40,81 руб.(39 195 х 9,5 процентов/365 х 4 дня).

Согласно ч 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 НДФЛ за 2021 г. оплачен частично, сумма налога в размере 39195 руб. оплачена своевременно не была, что являлось основанием для начисления штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ - 7 839 руб. (39 195.00 *20%).

Также судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 значилась задолженность по пени в размере 254597,25 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления налогового требования №) задолженность по пени составляла 338472,11 руб., штрафов 760294 руб. Срок исполнения требования добровольно определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Предметом настоящего иска является сумма пени в размере 372529,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения в судебные органы за взысканием пени и штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата налогового требования) суд приходит к выводу о их пропуске, поскольку с момента истечения срока исполнения выставленного налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ до момента обращения административного истца к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) прошло более 6 месяцев.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-П) установление в качестве одного их элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговое законодательство предусматривает последовательность сроков, в которые налоговый орган должен совершить те или иные действия направленные на уведомление налогоплательщика о размере налога и пени, сроках их уплаты, о наличии задолженности и сроке для ее добровольного погашения, а также устанавливает конкретные сроки для обращения в судебные органы для принудительного взыскания обязательных платежей, включая пени. При этом Налоговый кодекс РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами, установленного НК РФ срока.

При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что данный срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. В отношении организации такими обстоятельствами, с учетом наличия у нее объективно больших по сравнению с физическим лицом возможностей для соблюдения сроков, – могут быть признаны любые обстоятельства, не зависящие от воли ее руководителей и (или) сотрудников, исключающие возможность своевременного обращения в суд.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П указано о возложенной на судебную власть обязанности по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного – разумного по своей продолжительности – периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Произвольный подход к законно установленным последствиям пропуска процессуальных сроков приведет к нарушению предусмотренного частью 1 статьи 19 Конституции Российской Федерации и содержащегося в статье 6 КАС РФ принципа равенства всех перед законом и судом, и как следствие, к нарушению принципов равноправия и состязательности сторон.

Административный истец ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял. Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по уплате пени в размере 338472,11 руб., штрафов 760294 руб., включая заявленные 15678 руб.,по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, подлежат удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 056,9руб., что составляет разницу между заявленной суммой в размере 372 529,01 руб. и суммой, во взыскании которой отказано – 338472,11руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 овича ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с КорсаковаАлексея А. ИНН 5012043000390в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании пени в большем размере отказать, о взыскании штрафов на ДД.ММ.ГГГГ - отказать

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядкев Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: