Решение по делу № 2А-1037/2025 от 30.09.2025 | Кармаскалинский районный суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1037/2025

УИД 03RS0048-01-2024-002037-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 сентября 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ФИО6, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 253 руб. 44 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 11 191 руб. 26 коп., в том числе: налог – 8 687 руб., пени – 2 504 руб. 26 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 013 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 4 200 руб., налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 474 руб., начисленными на задолженность пени в размере 2 504 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления налоговых уведомлений, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направлений требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 859 руб. 15 руб. полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-435/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки в размере 11 191 руб. 26 коп. по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 013 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4 200 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 474 руб.; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 504 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее представил суду копии полученных им налоговых уведомлений и платежных документов в подтверждение своевременного внесения налоговых платежей.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 2022 по 2023 годы являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 4 200 руб., земельного налога за 2023 год в размере 2 013 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 474 руб., всего к уплате 8 687 руб.

Согласно положениям пункта 6 статьи 228, пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоги, указанные в приведенном налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически были уплачены ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено платежными документами ПАО Сбербанк и выпиской по счету.

Таким образом, обязанность по уплате обязательных платежей за период 2023 год своевременно и надлежащим образом ФИО1 исполнена.

В адрес административного истца судом был направлен запрос о конкретизации заявленных требований о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1

При таких обстоятельствах суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Заявленные требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 504 руб. 26 коп, суд находит не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

Представленный по запросу суда налоговым органом подробный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГвключает в себя:

- 583 руб. 12 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3 720 руб.);

- 111 руб. 92 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 714 руб.);

- 602 руб. 47 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 3 096 руб.);

- 114 руб. 87 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 750 руб.);

- 860 руб. 81 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 200 руб.);

- 111 руб. 72 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 200 руб.);

- 65 руб. 81 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 2 474 руб.).;

- 53 руб. 54 коп. – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 2 013 руб.).

Вместе с тем, решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан №а-55/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности - недоимки в размере 15 585 руб. 37 коп., в том числе: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3 211 руб. 58 коп., за 2022 год – в размере 3 096 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 750 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 616 руб. 42 коп., за 2022 год – в размере 4 200 руб., а также суммы пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 711 руб. 37 коп., отказано.

Как указано выше, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Таким образом, отсутствуют правовые основания для начисления налоговым органом пени на транспортный и земельный налог за 2019 год, равно как и на транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год поскольку, принимая во внимание вышеуказанное, данные налоговые обязательства исполнены ФИО1 своевременно и в полном объеме, а решением суда отказано во взыскании указанных сумм налога за указанный период.

Кроме того, суд учитывает, что административным ответчиком представлены также платежные документы, однозначно подтверждающие своевременную и полную уплату им налоговых обязательств, в том числе за 2020, 2021, 2023 годы.

Таким образом, в отсутствие присужденных судом денежных сумм о взыскании задолженности по налогам, а также в отсутствие текущей задолженности ФИО1 по налогам и сборам, взыскание пени, отраженных в расчете административного истца недопустимо.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки в размере 11 191 руб. 26 коп. по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 013 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4 200 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 474 руб.; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 504 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья подпись Ф.Р.Кагирова

Копия верна: Судья Ф.Р.Кагирова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ