Решение по делу № 2А-83/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-83/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 г. с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

при секретаре Барминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1., в котором указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и-государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случая, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 87 руб., пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. в размере 10,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование об уплате налога за 2020 г., пени. Налогоплательщик не произвел уплату недоимки по налогу, пени в сроки, установленные для добровольной оплаты.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи. При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество, исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 г., исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (Закон Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй, 0,6 – в третий, и рассчитывается по формуле (п.8 ст.408 НК РФ.

Нормами ст.402 НК РФ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ является датой начала применения единого порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ в течение первых трех лет действия порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объекта, налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов по специальной формуле.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3 110 руб., направлено налоговое уведомление №. В связи с частичной оплатой сумма задолженности составила 1 037 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование об уплате налога за 2020 г., пени, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 037 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 2 940 руб., за 2020 г. в сумме 2 180 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления №, №.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование об уплате налога за 2019, 2020 г.г., пени в связи с неуплатой налога за 2019 г. в сумме 10,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в связи с неуплатой налога за 2020 г. в сумме 10,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. погашена.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 10,65 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 10,43 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края судебный приказ №а-287/2022, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Последним днем подачи настоящего административного искового заявления является ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный указанным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 2 ст.95 КАС РФ предусмотрено, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Учитывая загруженность правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, не представлялась возможность более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.95 КАС РФ, Инспекция считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине.

Одной из главных обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов (п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ). Данная обязанность является конституционной (ст.57 Конституции Российской Федерации), и, как отметил Конституционный Суд Российской Федерации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О, от 07.11.2008 № 1049-О-О, 14.07.2005 № 9-П), имеет публично-правовой характер, поскольку налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 87 руб., пени в сумме 10,98 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 037 руб., пени в сумме 20,12 руб., пеню по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. в сумме 21,08 руб., всего взыскать 1 176,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленного о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений п. 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ - 10 000 руб.); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб. (10 000 руб.) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, судебный приказ №а-287/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам и пене в общей сумме 15 054,91 руб. (в том числе, недоимка по земельному налогу за 2020 г., пеня на недоимку по земельному налогу за 2020 г., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., пеня на недоимку по налогу на имущество за 2020 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.), отменен определением мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ

Между тем с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае, налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в суд не обращался.

В Определениях от 27 марта 2018 г. № 611-О, от 17 июля 2018 г. № 1695-О, от 30 января 2020 г. № 20-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что положения ст.95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Суд находит, что в рассматриваемом деле пропуск срока не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности, в связи с несоблюдением установленных законом сроков, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Между тем в данном случае суд находит, что Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ссылка административного истца в иске на загруженность правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, во внимание судом не принимается, поскольку указанное обстоятельство не относится к исключительному, объективно препятствующему своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что доказательств невозможности своевременного обращения с административным иском в установленный законом срок, налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока и приходит к выводу о том, что несоблюдение налоговой инспекцией установленного действующим законодательством срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пене, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Торопицына