50RS0033-01-2025-000438-04

№ 2а-1332/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Рукавицыной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>., задолженности по земельному налогу физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>. за период с 01.07.2018 г. по 05.02.2024 г., а всего <данные изъяты>. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, как собственник транспортных средств № обязан уплатить транспортный налог за 2021-2022 г., как собственник квартиры, расположенной по адресу: <адрес> г<адрес>, обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., как собственник земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, обязан уплатить земельный налог за 2021-2022 гг. Однако в добровольном порядке сумма задолженности ФИО1 не уплачена, в связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 16.11.2023 г.

29.07.2024 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В суд административный иск поступил 27.01.2025 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 на период 2021-2022 гг. являлся собственником транспортных средства <данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.15).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет:

<данные изъяты> (налоговая база) х 50 (ставка налога) х 12/12 (период владения)= <данные изъяты>

<данные изъяты> (налоговая база) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = <данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет:

<данные изъяты>-185 (налоговая база) х 50 (ставка налога) х 12/12 (период владения)= <данные изъяты>

<данные изъяты> - 80 (налоговая база) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = <данные изъяты>.

Итого: <данные изъяты>.

Общая задолженность по транспортному залогу за 2021-2022 г. составила <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 на период 2021-2022 года являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: ДД.ММ.ГГГГ и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.15).

Задолженность по земельному налогу за 2021 г. составляет

-земельный участок с кадастровым номером № – 358092 (налоговая база) х 1 (доля в праве) – 306936 (налоговый вычет) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>

-земельный участок с кадастровым номером № - 79926 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>

Задолженность по земельному налогу за 2022 г. составляет

-земельный участок с кадастровым номером № - 358092 (налоговая база) х 1 (доля в праве) – 306936 (налоговый вычет) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>

-земельный участок с кадастровым номером № - 79926 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = <данные изъяты>.

Итого: сумма задолженности по земельному налогу за 2021-2022 г. составляет <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество за 2021 г. составляет

- квартира (Куровское) – 1032957 (налоговая база) х 0,10 % (ставка налога) х ? (доля в праве) х 12/12 (количество месяце) = <данные изъяты>.

- Задолженность по налогу на имущество за 2022 г. составляет

- квартира (Куровское) – 1032957 (налоговая база) х 0,10 % (ставка налога) х ? (доля в праве) х 12/12 (период владения) х 1.1 = <данные изъяты>.

Итого: сумма задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 г. составила <данные изъяты>.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 38284720 от 01.09.2022 г. на ФИО1 возложена обязанность уплатить транспортный налог, налог на имущество, земельный налог не позднее 01.12.2022 г. В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 109126231 от 09.08.2023 г. на ФИО1 возложена обязанность уплатить транспортный налог, налог на имущество, земельный налог не позднее 01.12.2023 г. Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнены не были, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 67517 по состоянию на 23.07.2023 г. об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу не оплатила, соответственно, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Что касается взыскания пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Исходя из представленного расчета, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 г. в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, составила <данные изъяты> Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2790 от 05.02.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2790 от 05.02.2024 г.: 18740 руб.02 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024 г.) - <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> копеек за период с 01.07.2018 г. по 05.02.2024 г., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.