Дело № 2а-504/2023
УИД 45RS0003-01-2023-000572-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Варгаши 27 ноября 2023 года
Курганской области
Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,
при секретаре Веретенниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств, жилого дома и земельного участка, имеет задолженность по уплате транспортного и земельного налога, пени. Требование об уплате задолженности не исполнены, судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника. Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность в общей сумме 19 278,36 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, просил рассмотреть дело без его участия, на исковых требованиях настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, повестки, направленные судом по месту регистрации и известному адресу ее проживания, возвращены с пометкой об истечении срока хранения почтовой корреспонденции. Судом приняты исчерпывающие меры для извещения административного ответчика. Уклонение от получения судебной корреспонденции влечет для нее риск наступления неблагоприятных последствий.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Кодекса).
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.
Согласно представленным карточкам учета транспортных средств ОГИБДД МО МВД России «Варгашинский» от 23.09.2023 за ФИО1 с 2012 года зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль EAGLE VISION, государственный регистрационный номер №, мощностью 211 л.с., автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный номер №, мощностью 79 л.с.
Из материалов дела также следует, что в собственности ФИО1 имеется земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем она является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество.
Административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет в установленные сроки не исполнены. Данный факт подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспаривался.
В силу пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Обязанность по уплате налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 административным ответчиком в установленный срок не исполнена.
Суммы недоимки по налогам и пеней, предъявленных ко взысканию, административным ответчиком не оспаривались, доказательств уплаты недоимки за указанные в иске периоды административным ответчиком не представлены.
Вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области направлены:
- требование № 10866 от 02.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1 845,65 руб. на сумму недоимки 16 615 руб. за 2018 и 2019 гг., в сумме 1 578,40 руб. на сумму недоимки 16 615 руб. за 2016 и 2017 гг., пени по налогу на имущество в сумме 4,78 руб. на сумму недоимки 39 руб. за 2018 и 40 руб. за 2019 гг, в сумме 2,33 руб. на сумму недоимки 20 руб. за 2016 и 37 руб. за 2017 годы, пени по земельному налогу в сумме 4,08 руб. на сумму недоимки 33 руб. за 2018 и 2019 годы, в сумме 2,27 руб. на сумму недоимки 19 руб. за 2016 и 33 руб. за 2017 гг., со сроком исполнения до 28.12.2021;
- требование № 14252 от 10.12.2021 об уплате транспортного налога в сумме 16 615 руб. за 2020 г., пени по транспортному налогу в сумме 33,23 руб., земельного налога в сумме 33 руб. за 2020 г., пени по земельному налогу в сумме 0,07 руб., со сроком исполнения до 30.12.2021.
Требования в установленные сроки административным ответчиком не исполнены.
03.06.2019 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1133/2019 о взыскании с ФИО1 налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2017 год в сумме 37 руб., 33 руб. и 16 615 руб. и пени в сумме 0,52 руб., 234,27 руб., 0,47 руб. соответственно, - всего 16 920,26 руб.
15.04.2020 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1115/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2018 год в сумме 16 615 руб., 33 руб., 39 руб. соответственно, и пени, в том числе за прошлые периоды, - всего 19 589,68 руб.
Возбужденные на основании вышеуказанных судебных приказов исполнительные производства № 23021/20/45038-ИП от 01.10.2020, № 14026/20/45038-ИП окончены 22.05.2021 фактическим исполнением требований исполнительных документов в полном объеме.
30.05.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1854/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов за 2020 год в сумме 16 615 руб. и 33 руб. и пени - всего 20 117,55 руб.
22.03.2023 судебный приказ определением мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. Возбужденное исполнительное производство № 29308/22/45038-ИП от 01.09.2022 прекращено 27.03.2023. В рамках указанного исполнительного производства денежные средства не взыскивались.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 № 243-ФЗ) случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в ст. 48 НК РФ, которым минимальная суммы задолженности для ее принудительного взыскания увеличена до 10 000 руб.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Кодекса).
Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как видно из материалов дела судебные приказы были вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ от 30.05.2022 отменен 22.03.2023, административный истец обратился в суд с административным иском 19.09.2023.
При таких обстоятельствах налоговый орган обратился в суд административным иском в установленный законом срок.
Согласно представленным расчетам, с учетом списаний пеней и частичной уплаты по требованиям, сумма, подлежащая взысканию составляет: по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 16 565,09 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 668,09 руб., в том числе: за 2020 г. в сумме 33,23 руб. (за период с 02.12.2021 по 09.12.2021); за 2018 г. в сумме 907,17 руб. (за период с 29.06.2020 по 01.11.2021); за 2017 г. в сумме 789,21 руб. (за период с 29.06.2020 по 19.05.2021), за 2019 г. в сумме 938,48 руб. (за период с 18.12.2020 по 01.11.2021); по земельному налогу за 2020 г. в сумме 32,91 руб., пени по земельному налогу в сумме 5,73 руб., в том числе: за 2020 год в сумме 0,07 руб. (за период с 02.12.2021 по 09.12.2021); за 2018 год в сумме 2,21 руб. (за период с 29.06.2020 по 01.11.2021); за 2017 г. в сумме 1,58 руб. (за период с 29.06.2020 по 19.05.2021); за 2019 год в сумме 1,87 руб. (за период с 18.12.2020 по 01.11.2021); пени по налогу на имущество в сумме 6,54 руб., в том числе: за 2018 г. в сумме 2,53 руб. (за период с 29.06.2020 по 01.11.2021); за 2017 г. в сумме 1,76 руб. (за период с 29.06.2020 по 19.05.2021); за 2019 г. в сумме 2,25 руб. (за период с 18.12.2020 по 01.11.2021), всего – 19 278,36 руб.
В соответствии ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований УФНС России по Курганской области о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2020 г. и пени в общей сумме 19 278,36 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
В соответствии частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность:
- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 16 565,09 руб.;
- пени по транспортному налогу в сумме 2 668,09 руб., в том числе: за 2020 г. в сумме 33,23 руб. (за период с 02.12.2021 по 09.12.2021); за 2019 г. в сумме 938,48 руб. (за период с 18.12.2020 по 01.11.2021); за 2018 г. в сумме 907,17 руб. (за период с 29.06.2020 по 01.11.2021); за 2017 г. в сумме 789,21 руб. (за период с 29.06.2020 по 19.05.2021);
- по земельному налогу за 2020 г. в сумме 32,91 руб.;
- пени по земельному налогу в сумме 5,73 руб., в том числе: за 2020 год в сумме 0,07 руб. (за период с 02.12.2021 по 09.12.2021); за 2019 год в сумме 1,87 руб. (за период с 18.12.2020 по 01.11.2021); за 2018 год в сумме 2,21 руб. (за период с 29.06.2020 по 01.11.2021); за 2017 г. в сумме 1,58 руб. (за период с 29.06.2020 по 19.05.2021);
- пени по налогу на имущество в сумме 6,54 руб., в том числе: за 2019 г. в сумме 2,25 руб. (за период с 18.12.2020 по 01.11.2021); за 2018 г. в сумме 2,53 руб. (за период с 29.06.2020 по 01.11.2021); за 2017 г. в сумме 1,76 руб. (за период с 29.06.2020 по 19.05.2021), всего – 19 278 (Девятнадцать тысяч двести семьдесят восемь) руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Варгашинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб.
Мотивированное решение изготовлено 30 ноября 2023 года.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья И.В. Столбов