Производство № 2а-2567/2025
УИД 67RS0003-01-2025-002343-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2025 года г. Смоленск
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Пилипчука А.А.,
при помощнике судьи Снытко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании администартивное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1, состоит на учете в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги. В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил. В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требование об уплате налога. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в сумме 134036 руб. 20 коп., в том числе пени 20041 руб. 61 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.09.2024 составляло 164929 руб. 23 коп., в том числе пени 48013 руб. 71 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования данного заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 35544 руб. 10 коп. Сальдо для пени в период с 14.02.2024 по 19.07.2024 составило 113224 руб. 59 коп., в период с 20.07.2024 по 02.09.2024 - 113216 руб. 41 коп.
07.11.2024 был вынесен судебный приказ по делу №, который в связи с возражениями налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от 17.03.2025.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности за период с 14.02.2024 по 02.09.2024, в размере 12469 руб. 61 коп.
Представители административного истца УФНС России по Смоленской области, административный ответчик, представитель заинтересованного лица, будучи извещенными надлежащим образом в судебное заседание не явились.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Заинтересованное лицо УГИБДД УМВД России по Смоленской области явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.
В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил, что неявка представителя административного истца и административного ответчика, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
Судом установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 гг. являлся владельцем транспортных средств марки Ауди 100, государственный регистрационный знак <***> и Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается сведениями информационной системы в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога.
При этом, транспортный налог за 2021 г. подлежал уплате административным ответчиком за транспортное средство Ауди 100, государственный регистрационный знак <***>, в размере 2720 руб., за Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак <***>, в размере 6400 руб.
За 2022 г. также подлежал уплате транспортный налог в размере 2720 руб. за транспортное средство Ауди 100, государственный регистрационный знак <***>, за Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак <***>, в размере 6400 руб.
В установленные законом сроки до 01.12.2022, 01.12.2023 транспортный налог за 2021, 2022 гг. административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023.
Вместе с тем, согласно представленного административным ответчиком приемосдаточного акта № от 01.02.2022 транспортное средство Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак <***> сдано ООО «ЦентрВторМет» как лом и отходы черных металлов.
В связи с указанным обстоятельством, административным истцом произведен перерасчет транспортного налога за 2022 г. в отношении транспортного средства Форд Эксплорер государственный регистрационный знак <***>.
Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 24.07.2025 административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 11840 руб. (за 2021 г. в размере 9120 руб., за 2022 г. в размере 2720 руб.), пени в размере 20 667,96 руб.
1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.
Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которое вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с тем, что требование № от 09.07.2023 не было исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 53 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа №, который был вынесен 24.10.2024, и в последующем, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 17.03.2025 по делу №.
Административный истец также просит взыскать с административного ответчика сумму пени, начисленную за период с 14.02.2024 по 02.09.2024 в размере 12 469 руб. 61 коп.
Как следует из административного иска, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 03.01.2023.
Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 20041,61 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.09.2024: общее сальдо 164929 руб. 23 коп., в том числе пени 48013 руб. 71 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 35544 руб. 10 коп.
При этом, как следует из административного иска, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2018-2022 гг. в общей сумме 45548,59 руб., НДФЛ за 2018 г. в размере 67667 руб. 82 коп.
В связи с указанным обстоятельством, налогоплательщику начислены пени с 14.02.2024 до 02.09.2024 в размере 12469 руб. 61 коп.
Таким образом, административный истец просит взыскать с ответчика сумму пени в размере 12 469 руб. 61 коп.
При этом, судом установлено, что решением Промышленного районного суда г.Смоленска от 16.11.2022 по делу № с административного ответчика взыскана задолженность по НДФЛ в сумме 67 676 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 9120 руб.
Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 09.01.2023 по делу № с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 9 120 руб.
Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 06.07.2023 по делу № задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 9120 руб.
Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 24.07.2025 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 9120 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2720 руб.
Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Таким образом, учитывая изложенное, с административного ответчика не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере, превышающем 2 720 руб., в связи, с чем к взысканию подлежат пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 гг. и НДФЛ за 2018 г. в размере 106824,59 руб. (9120 + 9068,59 + 9120 + 9120 + 2720 + 67676) размер которых складывается из следующих сумм:
- 8944,78 руб. на совокупную обязанность на сумму 106 816,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2720 руб., за период с 14.02.2024 по 17.09.2024 при ставке 16 % годовых;
- 512,72 руб. на совокупную обязанность на сумму 106 816,41 руб., в связи с уплатой ЕНП 19.07.2024 размере 8,18 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2720 руб., за период с 20.07.2024 по 28.07.2024 при ставке 16 % годовых;
- 2 307,23 руб. на совокупную обязанность на сумму 106 816,41 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2720 руб., за период с 29.07.2024 по 02.09.2024 при ставке 18 % годовых;
Итого размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 составит 11764,73 руб. (8944,78 руб. + 512,72 руб. + 2 307,23 руб.).
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с данным иском 18.06.2025, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.
Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности по пени за период с 14.02.2024 по 02.09.2024 в размере 11764,73 руб., подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> А, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по пени в размере 11764 руб. 73 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.А. Пилипчук
Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025.