Решение по делу № 2А-630/2025 от 19.06.2025 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025года г.Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование иска указывая, что В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – Административный истец, Налоговый орган, Управление) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: с 02.07.2019 по 13.08.2020 MERCEDES-BENZ S350 государственный регистрационный знак № мощностью 272 л.с., с 12.10.2023 по 21.06.2024 МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S350 государственный регистрационный знак № мощностью 272 л.с., с 30.07.2020 по 10.10.2020 LADA 219010 LADA GRANTA государственный регистрационный знак № мощностью 87 л.д., с 09.02.2021 по 05.05.2021 БЕЗ МАРКИ 70522-0000011-01 государственный регистрационный знак № мощностью 149,60 л.д., с 05.05.2021 по 10.11.2023 БМВ Х5 государственный регистрационный знак № мощностью 231 л.д., с 12.03.2024 ЛУИДОР 3009Z7 государственный регистрационный знак № мощностью149,60 л.д.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75341429 от 01.09.2020.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1348495 от 04.10.2020 года.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 10200,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 58433614 от 01.09.2021.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1616478 от 10.10.2021 года.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 24105,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 5176265 от 01.09.2022.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1678428 от 21.09.2022 года.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 17035,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 74905064 от 19.07.2023.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №27009 от 19.09.2023 года.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 23309,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 14604 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 20436,35 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.

Факт направления требования подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем №603961 от 19.09.2023 года.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО) КБК 18211617000010000140, по следующей формул расчета пени:

Пеня = недоимка x ключевая ставка x 1/300 x количество календарный дней просрочки.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 11.03.2024 № 21056 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 46820,97 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем №11 (Партия 52631) от 14.03.2024 года.

По состоянию на 05.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 47359,25 руб., в том числе налог – 40265,66 руб., пени – 7093,59 руб. Остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 8589,41 руб., в том числе налог – 1495,82 руб., пени – 7093,59 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог в размере 1495,82 руб. за 2022 год (со сроком уплаты 01.12.2023);

- Пени в размере 7093,59 руб., из которых: в размере 4918,85 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату:

Транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 16109,74 руб. (Требование № 33015 от 15.12.2021 на сумму 24183,34 руб. со сроком исполнения до 08.02.2022, ЗВСП №2236 от 11.03.2022, судебный приказ №2а-614/2022 от 18.05.2022);

Транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035,00 руб. (Требование № 14604 от 08.07.2023 на сумму 20436,35 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, ЗВСП № 7810 от 05.04.2024, судебный приказ №2а-586/2024 от 16.05.2024, погашено 19.03.2025);

Транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 23309,00 руб. (взыскивается данным исковым заявлением);

- в размере 2174,74 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ), из них: в размере 570,01 руб. начислено пени за период с 08.02.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 10200 руб. (Требование № 2020 от 08.02.2021 на сумму 10298,26 руб. со сроком исполнения до 05.04.2021, ЗВСП №1967 от 21.04.2021, судебный приказ №2а-688/2021 от 01.06.2021); в размере 1476,97 руб. начислено пени за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную транспортного уплату налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 24105 руб. (Требование № 33015 от 15.12.2021 на сумму 24183,34 руб. со сроком исполнения до 08.02.2022, ЗВСП №2236 от 11.03.2022, судебный приказ №2а-614/2022 от 18.05.2022); в размере 127,76 руб. начислено пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035 руб. (Требование № 14604 от 08.07.2023 на сумму 20436,35 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, ЗВСП № 7810 от 05.04.2024, судебный приказ №2а-586/2024 от 16.05.2024, погашено 19.03.2025).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области (далее – Управление) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024 года.

Управление в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок №3 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.04.2024 года № 7810 на сумму 47359,25 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 8589,41 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-586/2024 от 16.05.2024 на сумму 47359,25 руб.

В связи с поступлением от должника письменного заявления об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 26.11.2024 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26.05.2025 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 8589,41 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 1495,82 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023); пени в сумме 4918,85 руб., начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 16109,74 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 23309,00 руб.; пени в сумме 2174,74 руб., начисленные в КРСБ за период с 08.02.2021 по 31.12.2022, в том числе: в размере 570,01 руб. начислено пени за период с 08.02.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 10200 руб.; в размере 1476,97 руб. начислено пени за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную транспортного уплату налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 24105 руб.; в размере 127,76 руб. начислено пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из положений ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности следующими транспортными средствами: с 02.07.2019 по 13.08.2020 MERCEDES-BENZ S350 государственный регистрационный знак № мощностью 272 л.с., с 12.10.2023 по 21.06.2024 МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S350 государственный регистрационный знак № мощностью 272 л.с., с 30.07.2020 по 10.10.2020 LADA 219010 LADA GRANTA государственный регистрационный знак № мощностью 87 л.с., с 09.02.2021 по 05.05.2021 без марки 70522-0000011-01 государственный регистрационный знак № мощностью 149,60 л.с., с 05.05.2021 по 10.11.2023 БМВ Х5 государственный регистрационный знак № мощностью 231 л.с., а с 12.03.2024 ФИО1 владеет транспортным средством ЛУИДОР 3009Z7 государственный регистрационный знак № мощностью 149,60 л.с.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75341429 от 01.09.2020,что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1348495 от 04.10.2020 года.

Указанным уведомлением ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 10200,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 58433614 от 01.09.2021, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1616478 от 10.10.2021 года. Указанным уведомление административному ответчику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 24105,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 5176265 от 01.09.2022, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1678428 от 21.09.2022 года.

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 74905064 от 19.07.2023, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №27009 от 19.09.2023 года.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Расчет пени производится автоматизировано по формуле: пеня = недоимка x ключевая ставка x 1/300 x количество календарный дней просрочки, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО) КБК 18211617000010000140.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 14604 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 20436,35 руб. со сроком уплаты 28.11.2023, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем №603961 от 19.09.2023 года.

В соответствии со ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 11.03.2024 № 21056 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 46820,97 руб., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем №11 (Партия 52631) от 14.03.2024 года.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.48 НК РФ).

- Транспортный налог в размере 1495,82 руб. за 2022 год (со сроком уплаты 01.12.2023);

- Пени в размере 7093,59 руб., из которых:

- в размере 4918,85 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 16109,74 руб. (Требование № 33015 от 15.12.2021 на сумму 24183,34 руб. со сроком исполнения до 08.02.2022, ЗВСП №2236 от 11.03.2022, судебный приказ №2а-614/2022 от 18.05.2022); транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035,00 руб. (Требование № 14604 от 08.07.2023 на сумму 20436,35 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, ЗВСП № 7810 от 05.04.2024, судебный приказ №2а-586/2024 от 16.05.2024, погашено 19.03.2025); транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 23309,00 руб. (взыскивается данным исковым заявлением);

УФНС России по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок №3 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.04.2024 года № 7810 на сумму 47359,25 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 8589,41 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с поступлением от ФИО1 письменного заявления об отмене указанного судебного приказа Мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.11.2024 года.

Таким образом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26.05.2025 года.

После отмены судебного приказа правопреемник Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области – Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в течение шестимесячного срока. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с адми-нистративного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу и пени в общей сумме 8589 (восемь тысяч пятьсот восемьдесят девять) руб.41 коп., из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 1495,82 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023); пени в сумме 4918,85 руб., начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 16109,74 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 23309,00 руб.; пени в сумме 2174,74 руб., начисленные в КРСБ за период с 08.02.2021 по 31.12.2022, в том числе: в размере 570,01 руб. пени за период с 08.02.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 10200 руб.; в размере 1476,97 руб. пени за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную транспортного уплату налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 24105 руб.; в размере 127,76 руб. пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17035 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись С.А. Манькова

Копия верна:

Судья