№2а-2287/2023

60RS0020-01-2023-000252-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Белоусовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в /сумма/., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере /сумма/., пени в размере /сумма/., штраф за налоговое правонарушение в размере /сумма/., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком указанного налога, в связи с отчуждением недвижимого имущества, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок в адрес административного ответчика было направлено требование /номер/ от 22.02.2022. Судебным приказом мирового судьи №24 Псковского района задолженность по налогу была взыскана с ФИО1 Поскольку от административного ответчика поступили возражения, указанный судебный приказ был отмене /дата/. До отмены судебного приказа судебным приставом-исполнителем была взыскана часть задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Также в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Клинского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, учитывая следующее.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году продала объекты: жилой дом с кадастровым /номер/ по /адрес/ дата регистрации права /дата/, дата окончания регистрации права /дата/, кадастровая стоимость недвижимого имущества на /дата/ -/сумма/.; жилой дом с кадастровым /номер/ по /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата окончания регистрации права – /дата/, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на /дата/ – /сумма/; квартира кадастровый /номер/ по /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата окончания регистрации права /дата/, кадастровая стоимость по состоянию на /дата/ - /сумма/.; земельный участок с кадастровым /номер/ по /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата прекращения права – /дата/, кадастровая стоимость по состоянию на /дата/ – /сумма/.; земельный участок с кадастровым /номер/ по /адрес/ дата регистрации права /дата/, дата прекращения права /дата/, кадастровая стоимость по состоянию на /дата/ – /сумма/., что подтверждается актом налоговой проверки /номер/ от 01.11.2021 (л.д.44-48).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не представлена, налог на доходы физических лиц в установленный срок не уплачен.

Налоговым органом на основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой определена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1, с дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за /дата/, она была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере /сумма/. и /сумма/., что подтверждается решением /номер/ от /дата/

ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате налога, пени, штрафа /номер/ от 22.02.2022 года на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере /сумма/, пени в размере /сумма/, штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ в размере /сумма/, штрафа за неуплату налога в размере /сумма/. сроком исполнения – /дата/, которое налогоплательщиком не исполнено.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Расчет пени, содержащихся в требовании, представлен административным истцом.

04.05.2022 года мировым судьей судебного участка N 24 Псковского судебного района Псковской области вынесен судебный приказ /номер/ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области недоимки по указанному налогу, пени и штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка N 24 Псковского судебного района Псковской области от 05 августа 2022 года судебный приказ по делу отменен.

В Псковский районный суд Псковской области исковое заявление административного истца направлено 03 февраля 2023 года.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

С учетом изложенного суд находит, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ. Правильность исчисления размера указанных налогов со стороны административного ответчика не оспорена. Расчет пени, содержащихся в требованиях, представлен административным истцом.

Разрешая требования о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за /дата/, штрафа по налогу на доходы физических лиц суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за /дата/, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с ч. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств того, что ФИО1, продавшая в /дата/ недвижимое имущество уплатила налог на доходы физических лиц, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей /сумма/.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате в полном объеме налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год административным ответчиком не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета размер пени, исчисленный на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет /сумма/

Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает и административным ответчиком не оспаривался. Период взыскания пени обоснованно определен налоговым органом с учетом положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере /сумма/.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за /дата/, с последней подлежит взысканию штраф в размере /сумма/

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее /сумма/

Из представленных материалов дела следует, что привлечение ФИО1 к налоговой ответственности за неуплату сумм налога являлась правомерным, осуществлено с соблюдением срока давности привлечения к ответственности, оснований для снижения штрафа суд не усматривает, а потому требование налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа в размере /сумма/. подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации"; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере /сумма/

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ рождения, налог на доходы физических лиц в /сумма/., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере /сумма/., пени в размере /сумма/., штраф за налоговое правонарушение в размере /сумма/

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в /сумма/

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Полунина

Мотивированное решение суда изготовлено: 18 сентября 2023 года.

Судья Е.В.Полунина