Дело №2а-212/2023

68RS0011-01-2023-000287-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Котовск Тамбовской области

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Долгова М.А.,

при секретаре: Алехиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год – 7583 рубля 40 копеек и пени за период с 10.12.2020 по 03.02.2021 – 60 рублей 16 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год – 18286 рублей 20 копеек и пени за период с 10.12.2020 по 03.02.2021 – 145 рублей 07 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1738 рублей 00 копеек и пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 – 15 рублей 76 копеек.

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, является плательщиком налога на имущество. В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 Налогового кодекса РФ). ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру по адресу – АДРЕС. Налоговым органом ФИО1 произведено начисление налога на имущество за 2019 года в размере 1738 рублей, и направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №17494080 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. В установленный срок налог на имущество в полном размере уплачен не был, в связи с чем, должнику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 15 рублей 76 копеек.

Далее в иске отмечается, что ФИО1 была зарегистрирована 29.01.2008 в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 24.11.2020. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ она являлась плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год, и налоговым органом самостоятельно произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2020 года не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей 00 копеек; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20318 рублей 00 копеек (в соответствии с законом от 08.06.2020 №172-ФЗ, определившим фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год для индивидуальных предпринимателей занятых в пострадавших от коронавируса отраслях). Расчет страховых взносов, подлежащим уплате рассчитан за период с 01.01.2020 по 24.11.2020, то есть пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней (ст. 430 Налогового кодекса РФ)

В установленные законодательством сроки, страховые взносы в полном размере уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с 10.12.2020 по 03.02.2021. Должнику направлено требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа от 04.02.2021 №2869, с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 В связи с поступлением возражений должника судебный приказ отменен 24.10.2022.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец - УФНС России по Тамбовской области о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлена надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, о причинах неявки не сообщили. При подаче административного искового заявления просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик - ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, обратилась в суд с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие, с заявленными требованиями согласна.

В соответствии со ст.150-152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, которые о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом и выразили позицию о рассмотрении дела в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и в период с 29.01.2008 по 24.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если за расчетный период величина их дохода не превышает 300 000 рублей, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, что установлено ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, закон не содержит обязанности налогового органа направлять лицу, прекратившему деятельность индивидуального предпринимателя налоговое уведомление об уплате страховых взносов.

При этом налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками и направляет соответствующее требование.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, ФИО1 в 2019 году имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, кадастровый №_________.

На данный объект налогообложения административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1738 рублей.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 №17494080 на уплату налога на имущество (квартиру) за 2019 год в сумме 1738 рублей, со сроком оплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 18).

В установленный срок налог на имущество физических лиц ФИО1 не был уплачен, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику начислена пеня по данному налогу в отношении квартиры в сумме 15 рублей 76 копеек за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

Также материалам административного дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.01.2008.

24 ноября 2020 года ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (л.д. 35-36).

Таким образом, в период с 29.01.2008 по 24.11.2020 ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Однако, в нарушении ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате в 2020 году.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов налоговый орган направил административному ответчику требование №2869 от 04.02.2021 об уплате задолженности по:

- страховым взносам в ФФОМС за 10 месяцев 24 дня ноября 2020 года – 7583 рубля 40 копеек и пени за период с 10.12.2020 по 03.02.2021 – 60 рублей 16 копеек,

- страховым взносам в ПФ РФ за 10 месяцев 24 дня ноября 2020 года в размере 18286 рублей 20 копеек и пени за период с 10.12.2020 по 03.02.2021 – 145 рублей 07 копеек,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1738 рублей 00 копеек и пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 – 15 рублей 76 копеек.

Срок исполнения требования до 22 марта 2021 года (л.д. 21-23).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Требований направлено 11.02.2021 по адресу регистрации налогоплательщика – АДРЕС, о чем представлен реестр почтовых отправлений (л.д. 23).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд, в частности с заявлением о вынесении судебного приказа к соответствующему мировому судье в течение 6 месяцев после истечения срока добровольного взыскания, указанного в требовании об уплате налога (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов повлекло обращение налогового органа в соответствии со ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства РФ к мировому судье судебного участка г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Тамбова от 18.06.2021 №2А-968/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1738 рублей и пени по налогу за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 15 рублей 76 копеек; по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС соответственно 18286 рублей 20 копеек и 7583 рубля 40 копеек, а также пени за период с 10.12.2020 по 03.02.2021 – 145 рублей 07 копеек и 60 рублей 16 копеек, государственная пошлина 517 рублей 42 копейки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области от 24.10.2022 судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д. 31-33).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано в суд УФНС по Тамбовской области 14 марта 2023 года. Таким образом, срок на обращение с настоящим исковым заявлением налоговым органом не пропущен и подано с течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Произведенный расчет задолженности по страховым взносам и пени суд признает правильными и не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально (л.д. 4-9, 24-27). Административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ФИО1 по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1034 рубля 86 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» путем реорганизации Пенсионного фонда Российской Федерации с одновременным присоединением к нему Фонда социального страхования Российской Федерации создан Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2023 года на территории Российской Федерации стали действовать региональные офисы клиентского обслуживания Социального фонда России – на территории Тамбовской области Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тамбовской области.

В связи с реорганизацией Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат взысканию в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинско страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1738 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 15 рублей 761 копеек.

Взысканные суммы в размере 1738 рублей 00 копеек и 15 рублей 76 копеек перечислить по реквизитам: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, счет №40102810445370000059 в БИК: 017003983, отделение Тула Банк России //УФК по Тульской области, г. Тула, Управление Федерального казначейства по Тульской области, ИНН налогового органа и его наименование - 6829009937 Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по:

- страховым взносам в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2020 год в размере 18286 рублей 20 копеек и пени по страховым взносам в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за период с 10.12.2020 по 03.02.2021 в размере 145 рублей 07 копеек,

- страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2020 год в размере 7583 рубля 40 копеек и пени по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации с 10.12.2020 по 03.02.2021 – 15 рублей 76 копеек.

Взысканные суммы в размере 18286 рублей 20 копеек, 145 рублей 07 копеек, 7583 рубля 40 копеек и 60 рублей 16 копеек перечислить по реквизитам: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, счет №40102810445370000059 в БИК: 017003983, отделение Тула Банк России //УФК по Тульской области, г. Тула, Управление Федерального казначейства по Тульской области, ИНН налогового органа и его наименование - 6829009937 Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Котовска Тамбовской области государственную пошлину в сумме 1034 рубля 86 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Долгов

Решение в окончательной форме изготовлено

30 мая 2023 года.

Судья М.А. Долгов