УИД 60RS0025-01-2023-000301-72 Дело № 2а-209/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Карповой М.В.,

при секретаре Халдиной Я.В.,

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов за налоговые правонарушения,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов за налоговые правонарушения.

В обоснование административного иска указывается, что согласно сведениям, представленным органами Росреестра и ГИБДД ФИО1 в 2020 г. были проданы:

- жилой дом <данные изъяты>.,

- земельный участок <данные изъяты>

- объект незавершенного строительства <данные изъяты>

- земельный участок <данные изъяты>,

- транспортное средство КИА СПЕКТРА <данные изъяты>

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Декларация за 2020 г. не представлена. ФИО1 17.01.2022 направлено требование о представлении пояснений (получено 20.01.2022). Пояснения не представлены.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г. по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, в размере 1 500 000 руб., составляет 570 266 руб. ((2131658,54 руб. +1200000 руб. +1150000 руб. + 1150000 руб.+255000 руб.) - 1500000 руб.=4386658,54 руб.х 13%=570266 руб.).

Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по ст.122 Н РФ составляет 114 053 руб.=570 266*20%

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за год 2020 г. - 30.04.2021 г..

ФИО1 15.10.2021 г. представил первичную декларацию за 2020 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов, неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При этом сумма штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет, то есть, на основании данных по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2020 год с учетом смягчающих обстоятельств составляет 85 540 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год 2020 -5% * 570266 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6)/2.

Обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, а также обстоятельств, исключающих вину ФИО1 в совершении налогового правонарушения, в соответствии со ст. 111 НК РФ, и отягчающих обстоятельств, в соответствие со ст. 112 НК РФ, не установлено. При рассмотрении материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 112 НК РФ, установлены и признаны смягчающие обстоятельства: признание вины и устранение ошибок.

Предлагается привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом установленных и признанных смягчающих обстоятельств, и снизить штраф в 2 раза.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ, исчислена сумма пени в размере 38 511,95 руб.

Межрайонной ИФНС России №3 по Псковской области было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № от 16.03.2022 года, согласно которому налогоплательщику был доначислен налог в сумме 570 266 руб. и сумма пени 38 511,95 руб., также налогоплательщик был привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату сумм налога в размере штрафа 114 053 руб., а также по п.1 ст.119 - за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 85 540,00 руб.

Решением УФНС России по Псковской области от 27.09.20222 года решение Межрайонной ИФНС России №3 по Псковской области от № от 16.03.2022 года отменено в части привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ, на сумму 57 026 руб.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от 19.04.2022 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Налоговый орган направил в суд заявление на выдачу судебного приказа. 11.07.2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1189/2022. 10.04.2023 г. судебный приказ был отменен.

На 04.05.2023 г. взыскиваемая сумма задолженности, включенная в требование, с учетом частичной оплаты, составляет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год 168 399,26 руб., по пени – 38 511,95 руб., штраф ст.122 НК РФ - 57 027 руб., штраф по ст. 119 НК РФ -85 540 руб..

Ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, 124-126 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 168 399,26 руб., пеня в размере 14 268,93 руб., штраф в размере 57 027 руб. ( в доход федерального бюджета); штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 85 540 руб. (в доход федерального бюджета), на общую сумму 325 235,19 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, о слушании дела извещены должным образом.

В силу ст. 150, части 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пункт 1 статьи 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно представленных налоговым органом сведений ФИО1 в 2020 году продал следующие объекты имущества:

- жилой дом <данные изъяты>, стоимостью 2 131 658,54 руб.

- земельный участок <данные изъяты>

- объект незавершенного строительства <данные изъяты>, стоимостью 1 150 000 руб.

- земельный участок <данные изъяты>

- транспортное средство КИА СПЕКТРА <данные изъяты>, стоимость по договору купли продажи 255 000 руб.

Из материалов камеральной проверки следует, что декларация за 2020 год должна быть предоставлена до 30.04.2021 г. (п. ст. 229 НК РФ), ФИО1 первичную декларацию предоставил 15.10.2021 г..

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пени начисляются в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Решением № от 16.03.2022 ш. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, ему предложено уплатить штраф в размере 199 593 руб., недоимку в размере 570 266 руб., пени в размере 38 511,95 руб.. С учетом смягчающих обстоятельств - размер штрафа снижен в 2 раза до 85 540 руб.

В связи с неуплатой недоимки, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 19.04.2022 г. об уплате задолженности в размере 82 0460,59 руб., со сроком уплаты до 30 мая 2022 года.

Решением УФНС России по Псковской области от 27.09.2022г. года решение Межрайонной ИФНС России №3 по Псковской области от № от 16.03.2022 года отменено в части привлечения налогоплательщика к ответственности предусмотренной ст.122 НК РФ на сумму 57 026 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района по делу № 2а-1189/2022 от 11.07.2022 г. в пользу МИФНС России № 3 по Псковской области взыскана задолженность по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района от 10.04.2023 г. судебный приказ от 11.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени, отменен.

Расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1 по налогам и пени подтверждается, что задолженность административного ответчика перед бюджетом, с учетом частичного погашения, на настоящее время составляет: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 28 НК РФ – 168 399,26 руб., пени 14268, 93 руб., штрафы 57027 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ – 85540 руб.

Установив законность начисления налога на доходы с физических лиц, штрафов, пени, признав расчет правильным, установив, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, для обращения в суд налоговой инспекцией, соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании задолженности с ФИО1, является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

От уплаты государственной пошлины органы МИФНС освобождены на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес> в доход федерального бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 168 399,26 руб., пеня в размере 14 268,93 руб., штраф в размере 57 027 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 85 540 руб., а всего 325 235,19 рублей.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, госпошлину в размере 6452руб. 35 коп. в доход муниципального образования «Стругокрасненский район».

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Карпова

Мотивированное решение изготовлено – 13.062023 г.