Дело № 2а-447/2025
74RS0029-01-2025-000064-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2025 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,
при секретаре: Крыльцовой Ю.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 27485,00 руб., пени в размере 2286,75 руб., начисленной за период со 02 декабря 2023 года по 06 мая 2024 года, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении сумм дохода, полученных в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которого согласно представленной налоговым агентом в налоговый орган справки от 25.02.2023 года о доходах ФИО1 за 2022 год и суммах налога, не удержанного налоговым агентом, составил 211424,80 руб., размер налога, подлежащего уплате в бюджет и не удержанного налоговым агентом – 27485,00 руб. Требование № 48590 об уплате налога и начисленной за его неуплату в установленный срок пени по состоянию на 08 декабря 2023 года налогоплательщиком в срок до 09 января 2024 года не исполнено. Выданный по заявлению инспекции мировым судьей судебный приказ № 2а-1573/2024 о взыскании с ФИО1. задолженности по налогу и пени отменен определением мирового судьи от 24 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Дело рассмотрено без участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 32 по Челябинской области.
Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.
Предусмотренный же статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от него), напротив, носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.
Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2012 года N 03-04-06/3-106, при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.
Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 7 пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года, при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.
В пункте 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (информационное письмо президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2005 года N 104) также разъяснено, что прощение долга признается гражданским законодательством в качестве разновидности дарения, квалифицирующим признаком дарения является согласно пункта 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункта 3 статьи 423 Гражданского кодекса Российской Федерации). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.
В соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Как установлено судом, на основании решения ПБ № 42 от 05.10.2022 года и решения ПБ № 45 от 05.10.2022 года произведено прощение долга по кредитным соглашениям PILCAP684J1907101157 и PILPAP684J1906141317 заключенным между АО «Альфа-Банк» и ФИО1, на общую сумму задолженности по основному долгу в сумме 211424,80 рублей, о чем направлено уведомление ФИО1 о невозможности удержания налога.
Сведений о наличии возражений против прощения долга, а также об уплате налога по НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст.228 НК за 2022 год в размере 27485,00 рублей, суду не представлено.
В соответствии с Федеральным законом N 263 с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На дату выставления требования от 08 декабря 2023 года у ФИО1 образовалась недоимка по НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст.228 НК за 2022 год в размере 27485,00 рублей, которая участвовала в формировании отрицательного сальдо по ЕНС.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, МИФНС № 32 по Челябинской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки – 28.05.2024 года, не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 48590 от 08.12.2023 года со сроком исполнения до 09.01.2024 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 24.06.2024 года судебный приказ № 2а-1573/2024 от 04.06.2024 года по заявлению ФИО1 отменен.
Представленные суду документы свидетельствуют о соблюдении налоговой инспекцией порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требования ответчику, сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.
При этом судом установлено, что административным истцом нарушен шестимесячный срок обращения в районный суд, предусмотренный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд истекал 24.12.2024 года, налоговый орган обратился 14 января 2025 года.
Суд пришел к выводу, что ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим иском подлежит удовлетворению, поскольку он пропущен незначительно, в административном деле о выдаче судебного приказа отсутствуют сведения о вручении МИФНС России N 32 по Челябинской области определения об отмене судебного приказа.
Расчеты по налогам, и расчет пени проверен судом, признан правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по НДФЛ с дохода полученного в соответствии со ст.228 НК за 2022 год в размере 27485,00 рублей, пени в размере 2286,75 рублей за период с 02.12.2023 года по 06.05.2024 года.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 17.04.2025 года.
Судья: