Дело №а-3204/25 Строка 3.192

УИД 36RS0004-01-2025-006005-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.

при секретаре Федотовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в котором просила согласно уточненным требованиям взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 225220 рублей за 2022 год, штраф согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8445,75 рублей, штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11261 рублей, а всего 244926,75 рублей.

Указанный доход по данным истца был получен от продажи имущества, а именно земельного участка по адресу: <адрес> (1/2 доли).

Административные истцы МИФНС № 15 по Воронежской области, заинтересованное лицо МИФНС № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится НДФЛ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При разрешении вопроса о правомерности налоговых требований суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно п.п. 2 п.1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего лицам на праве собственности, и имущественных прав.

По сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной peгистрации кадастра и картографии в 2022 году ФИО1 получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доли) в размере <данные изъяты> рублей и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.20 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части поведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, по налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) налогоплательщике и об указанных доходах. Таким образом, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п.4 ст. 217.1 НК РФ, который быть продекларирован.

17.10.2023 года налоговым органам составлен акт проверки № 6836 в отношении доходов ФИО1, полученных от продажи ? доли земельного участка по адресу: <адрес>.

Согласно ч. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма дохода ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества – <данные изъяты> рублей.

Сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ – 500000 рублей.

Налоговая база для исчисления налога – 1732460,55 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 225220 рублей.

На требование налогового органа от 29.08.2023 года № 11425 о предоставлении пояснений (информации) соответствующие пояснения и декларация 3-НДФЛ за 2022г. налогоплательщиком не представлены.

Указанные обстоятельства подтверждаются решением зам. начальника МИФНС № 16 по Воронежской области № 4157 от 08.12.2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством с и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В данном случае штраф составляет 33783 рубля (исходя из суммы неуплаченного налога 225220 рублей х 15% за два полных и один неполный месяц просрочки). Сумма штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ составляет 45044 рубля. При этом согласно ст.ст. 112, 114 НК РФ налоговым органом штрафы снижены в 4 раза до 8445,75 рублей и 11261 рублей соответственно.

Расчёт штрафов административным ответчиком не оспорен, решение о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 не обжаловал.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № 74797 от 25.09.2023 года на общую сумму 1403468,30 рублей со сроком исполнения до 25.12.2023 года. Однако требование не было исполнено.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Как установлено судом 05.03.2025 года мировым судьей судебного участка №2 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-748/2024 от 19.03.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 277621,42 рублей.

С настоящим иском МИФНС № 15 обратилась в суд 04.09.2025 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

Согласно сведениям налогового органа по ЕНС, на нём отражается наличие у ФИО1 задолженности в размере 244926,75 рублей. Задолженность по пени отсутствует.

Таким образом административные исковые требования налогового органа в уточненной редакции подлежат удовлетворению в общей сумме 244926,75 рублей, из которых 225220 рублей - налог, штраф согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ - 8445,75 рублей, штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ - 11261 рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований, а именно в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ (244926,75-100000)/100х3)+4000, то есть 8347,80 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС № 15по Воронежской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 225220 рублей за 2022 год, штраф согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8445,75 рублей, штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11261 рублей, а всего 244926,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Воронеж государственную пошлину в размере 8347,80 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2025 года.