91RS0№-22

Дело №а-776/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 марта 2023 года <адрес>

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

Председательствующего, судьи - Вильхового И.Н.

При секретаре - Петрийчук Е.В.,

с участием представителя административного истца- ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3. Указывает, что в соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам физических лиц от источников в РФ, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц относятся, в том числе, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ. В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В соответствии с положениями п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию), установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ссылается на то, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ лично, на бумаге в Инспекцию представлена декларация 3-НДФЛ за 2019 г. от ДД.ММ.ГГГГ (рег. №), согласно которой, за 2019 г. административным ответчиком задекларирована общая сумма дохода в размере 16 000 000 рублей от продажи объекта недвижимого имущества, кадастровый №, сумма налоговых вычетов составила 300 000 рублей, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 2 041 000 рублей. В законодательно установленный срок сумма налога административным ответчиком уплачена не была.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- 1 530, 75 руб.(начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; указанная пеня включена в требование об уплате налога (пени, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ; по состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность погашена);

- 90 774,08 руб. (начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ; указанная пеня включена в требование об уплате налога (пени, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность погашена частично в размере 89 338,09 руб., остаток составляет 1 435,99 руб.)

- 35 218,15 руб. (начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; указанная пеня включена в требование об уплате налога (пени, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, является предметом исковых требований по настоящему административному иску).

В связи с неуплатой ФИО3 в законодательно установленный срок НДФЛ исчисленного согласно декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ и начислением пени МИФНС России № по <адрес> было сформировано требование об уплате налога (пеней, штрафов), а именно, требование № об уплате налога (пени, штрафа) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Согласно требованию №, административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по пеням в размере 35 248,15 рублей, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2019 <адрес> требование было направлено Административному ответчику заказным письмом АО «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование № считается врученным ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке, в установленный срок, требование № не исполнено и не обжаловано.

На основании ст. 123.1 КАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 21-ФЗ МИФНС № ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3. задолженности перед бюджетом по требованию № – задолженность по пеням в размере 35 248,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2019 г.

08.02.20222 мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым по делу №а-0029/43/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0029/43/2022, о взыскании с ФИО3 задолженности по пеням был отменен.

Таким образом, на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность Административного ответчика перед бюджетом по требованию № по пеням начисленным на недоимку по НДФЛ за 2019 г. составляет 35 248,15 руб. Дополнительно, Инспекция отметила, что по состоянию на дату подачи настоящего иска недоимка по НДФЛ за 2019 г. в размере 2 041 000 руб. погашена в полном объеме. Просит взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ пени в размере 35 218,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить, дал пояснения, аналогичные, изложенным в иске.

Ответчик в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен о слушании дела, причины не явки суду не известны.

Учитывая мнение представителя истца, надлежащее извещение сторон о месте и времени рассмотрения дела, суд определил рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц участвующих в деле.

Выслушав представителя истца, исследовав и оценив в соответствии с требованиями ст. 164 КАС Российской Федерации представленные доказательства, изучив, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Судом установлено, что ФИО3 согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере 16 000 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 2 041 000 руб. (л.д. 23-27).

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговыхотношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 272-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 809-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2014-О и др.).

Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), установил объект налогообложения (доход), порядок определения налоговой базы (статьи 209 и 210). Для этих целей в силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы физических лиц» и 25 «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

Такое налоговое регулирование предполагает необходимость налогообложения денежных средств, полученных физическим лицом, с учетом действия общего принципа определения дохода исходя из извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды, т.е. в случае улучшения его имущественного положения. Для соблюдения указанного принципа федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации законоположение, содержащее перечень видов доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (статья 217).

Нормы, регулирующие спорные отношения, не ставят обязанность уплаты налога физическим лицом в зависимость от способа получения облагаемого налогом дохода.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК Российской Федерации, является исчерпывающим.

В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 228 НК Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают налог исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 224 НК Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции на момент формирования требования).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки (в редакции на момент исчисления пени).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (в редакции на момент начисления пени).

В силу п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (в редакции на момент формирования требования).

Положениями ст. 70 НК Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (в редакции на момент возникновения недоимки).

МИФНС № по <адрес> в связи с неуплатой в законодательно установленный срок НДФЛ за 2018, 2019 гг. и наличием задолженности по пеням в отношении ФИО3 были сформировано требование № об уплате задолженности по пеням в размере 35 248,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 28).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, которым было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, МИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО3 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. ; пеня в размере 35 248 руб. 15 коп;

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-0029/43/2022 отменен (л.д. 32).

Административный истец в иске отмечает, что по состоянию на дату подачи настоящего иска недоимка по НДФЛ за 2019 г. в размере 2 041 000 руб. погашена в полном объеме.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа в части взыскания с ФИО3 задолженности перед бюджетом в размере 35 218,15 руб. подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетом в вышеуказанном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.

Согласно ст. 103 КАС Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1257,44 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН №, паспорт серии 3314 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ФМС), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ пени в размере 35 248,15 руб. (тридцать пять тысяч двести сорок восемь рублей 15 коп.), начисленные на недоимку за период с 22.06.2021г. по 25.10.2021г. с перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №; № счета банка получателя средств: 40№; Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя № КПП получателя №; Номер казначейского счета: 03№; КБК: 18№; ОКТМО №. Статус плательщика:02

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН № паспорт серии 3314 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ФМС), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования городской округ Евпатория в размере 1257,44 руб. (одна тысяча двести пятьдесят семь рублей 44 копейки.).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: И.Н. Вильховый