УИД 61RS0008-01-2023-000480-23

Дело №2а-1185/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Цмакаловой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Чекиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3, заинтересованное лицо УФНС России по <адрес>, о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> через начальника ФИО5 обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО3 в лице законного представителя несовершеннолетней дочери - ФИО2, сославшись на то, что несовершеннолетняя ФИО3, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. Согласно официальным данным, полученным из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, ФИО3 в 2020 году был получен доход при продаже квартиры, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 0,04, адрес: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января отчетного года – 2572603 руб. 00 коп., кадастровая стоимость на коэффициент 0,7 с учетом доли – 75034 руб. 26 коп., цена сделки по договору продажи с учетом доли – 112500 руб. 00 коп., следовательно, доход, принимаемый для налогообложения - 112500 руб. 00 коп. Налогоплательщику предоставлен имущественный вычет при продаже объекта недвижимого имущества с учетом доли в размере 41666 руб. 67 коп. Таким образом, доход от продажи недвижимого имущества с учетом имущественного вычета составляет 70833 руб. 33 коп. (112500 руб. 00 коп. - 41666 руб. 67 коп.). ФИО3 в 2020 году был получен доход с учетом размера доли в праве в виде дара на следующие объекты недвижимости: жилые дома, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 0,05, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость на 1 января отчетного года – 1756466 руб. 38 коп.; земельный участки, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 0,05, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость на 1 января отчетного года – 377850 руб. 00 коп. Общая сумма дохода в виде дара с учетом кадастровой стоимости составляет 97014 руб. 38 коп. (1756466 руб. 38 коп. х 0,05 + 377850 руб. 00 коп. х 0,05). Налоговая база за 2020 год от продажи с учетом предоставленного вычета и полученного в дар имущества исчислен в размере 167847 руб. 71 коп. (70833 руб. 33 коп. (112500 руб. 00 коп. - 41666 руб. 67 коп.) + 97014 руб. 38 коп.). сумма налога за 2020 год составляет 21820 руб. 00 коп. (167847 руб. 71 коп. х 13%). Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок не исполнена, в связи с чем, начислена сумма пени в размере 2072 руб. 18 коп. В адрес плательщика было направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени, которое плательщиком не исполнено. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с учетом уточнения административных исковых требований просила суд взыскать с ФИО3 недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп., пени в размере 1197 руб. 72 коп.; на общую сумму 13809 руб. 72 коп.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечен на стороне административного ответчика законный представитель ФИО1.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечено заинтересованное лицо УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО3 извещалась лично по адресу регистрации, поскольку на дату проведения судебного заседания и получения судебного извещения достигла совершеннолетия.

ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, судебная корреспонденция возвращена в суд почтовым отделением с отметками «истек срок хранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" следует признать, что неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о месте и о времени судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, а с ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом из требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21820 руб. 00 коп., пени в размере 2072 руб. 18 коп. должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составляет 24603 руб. 15 коп.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая изложенное, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в мировой суд и административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в районный суд могли быть поданы по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, по указанному требованию срок обращения и к мировому судье, и в районный суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. п. 2-4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что несовершеннолетняя ФИО3 в 2020 году получила доход, налоговая ставка 13%. Соответственно налог на доходы физических лиц (13%) составляет 12612 руб. 00 коп.

Таким образом, несовершеннолетняя ФИО3 в 2020 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой налога в срок административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было вынесено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчету: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1197 руб. 72 коп. начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп..

На дату вынесения решения ФИО3, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, достигла совершеннолетия, то есть восемнадцатилетнего возраста.

Согласно ст. 17 ГК РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Понятие дееспособности гражданина дано в ст. 21 ГК РФ, согласно которой способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

При таких обстоятельствах на административном ответчике ФИО3 лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и соответствующей пени.

Сведения об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм от лиц, участвующих в деле, в суд не поступили.

Учитывая изложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм, удовлетворяет административный иск в уточненной редакции полностью.

Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административный иск удовлетворен полностью, с административных ответчиков в доход местного бюджета в размере 552 руб. 39 коп.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3, заинтересованное лицо УФНС России по <адрес>, о взыскании недоимки по налогу и пени в уточненной редакции – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, стр. 2, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН <***>, адрес юридического лица: <адрес>, недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп., пени (за несвоевременную уплату налога за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1197 руб. 72 коп.; на общую сумму 13809 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, стр. 2, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 552 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Цмакалова

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.