дело № 2А-2907/2023

УИД 03RS0064-01-2023-002540-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Каюмовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 856 рублей 43 копейки.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01 марта 2022 года).

В период налогообложения на праве собственности за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 55, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Жилой дом, адрес: 450571<адрес>,1, Кадастровый №, Площадь 86,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 66,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 937, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, на которые были начислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год, транспортный налог с физических лиц за 2017 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления в порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налогов и сборов. Однако, налогоплательщиком выставленные налоги оплачены не были, ФИО2 уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, либо исполнены с нарушением срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 30 ноября 2022 года судебный приказ № 2а-3485/2022 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2

По состоянию на день составления административного иска - 29.05.2023 Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимка составила 856,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 159 руб., пени в размере 23,71 руб. по состоянию на 09.07.2019; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 633 руб., пени в размере 38,86 руб. по состоянию на 28.01.2020; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 1,86 руб. по состоянию на 17.11.2020. Указанную недоимку налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика ФИО2

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в заявлении просит о рассмотрении дела в ее отсутствии, просит применить срок исковой давности, в удовлетворении иска отказать.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривается административным ответчиком, ФИО2 состоит на учете Межрайонной ИФНС России №30 по РБ, ему присвоен ИНН №.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО1 ИНН № были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - Жилой дом, адрес: <адрес> <адрес>, Кадастровый №, Площадь 55, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>,1, Кадастровый №, Площадь 86,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартира, адрес: 450050<адрес>, Кадастровый №, площадь 66,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 937, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № 30 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления, в точности, от 20.09.2017 № 25334137, от 05.10.2018 № 77613842, от 22.08.2019 № 63639661 с расчетом налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленного административным истцом расчета, недоимка по налогам, заявленная в административном иске, составляет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год 159 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год 633 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком допущено нарушение сроков оплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год 1126 рублей.

Административным истцом на образовавшуюся недоимку рассчитан размер пени, в точности, на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 23,71 руб. по состоянию на 09.07.2019; на транспортный налог с физических лиц в размере 38,86 руб. по состоянию на 28.01.2020; на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,86 руб.

Расчет недоимки по налогам и пени на данную недоимку судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно требования ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялись:

требование № 67117 по состоянию на 09.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 159 руб., пени на недоимку в размере 8,47 руб., со сроком исполнения до 01.11.2019, срок для обращения в суд законодательством устанавливается до 01.07.2023;

требование № 39061 по состоянию на 28.01.2020 с расчетом недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 633 руб., с расчетом пени в размере 7,45 руб., со сроком исполнения до 24.03.2020, срок для обращения в суд законодательством устанавливается до 01.07.2024;

требование № 310620 по состоянию на 17.11.2020 с расчетом пени на недоимку по транспортному налогу (633 руб.) в размере 31,41 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, (270 руб.) в размере 15,24 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (1126 руб.) в размере 1,86 руб.; со сроком исполнения до 12.01.2021 срок для обращения в суд законодательством устанавливается до 01.07.2025.

Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 25.11.2022.

Мировым судьей судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан 25.11.2022 вынесен судебный приказ № 2а-3485/2022, то есть в установленные налоговым законодательством сроки.

Определением от 30.11.2022 судебный приказ № 2а-3485/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа 30.05.2023 (штамп почтового отделения) с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебного приказа.

Процессуальный срок для обращения в суд с настоящим требованием административным истцом не пропущен.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени по требованиям административного иска судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, ИНН №, паспорт серии № №, задолженность по налогам, сборам и пени в размере 856 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, ИНН №, паспорт серии № №, в доход государства госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца.

Судья Р.Р.Шакирова