Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года

Дело № 2а-263/2025

УИД 83RS0001-01-2025-000045-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар

27 марта 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Ризк Ю.В.

при секретаре судебного заседания Роноевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 получила в порядке наследования квартиру, расположенную по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>А, <адрес>. Указывает, что административный ответчик в 2022 году реализовал данный объект путем продажи. Цена сделки составила 1 000 000 рублей. Налоговая декларация за 2022 год ответчиком представлена не была. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности, установлен срок для исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погащена.

Просит взыскать налог на доходы физических лиц в размере 85 859 рублей 00 копеек за 2022 год, штраф в размере 545 рублей 28 копеек, штраф за налоговое правонарушение за 2022 год – 817 рублей 91 копейка, пени в размере 14 652 рублей 79 копеек, всего взыскать – 101 874 рублей 98 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено судом при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела <данные изъяты> мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке №1, оценив представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу пп., 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В 2022 году налогоплательщиком ФИО1 продан принадлежащий ей на праве собственности объект недвижимого имущества: квартира, кадастровый №, кадастровая стоимость 272 549,65 руб., расположенная по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>А, <адрес>. Право собственности ФИО1 на данный объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Квартира продана собственником ДД.ММ.ГГГГ, за 1 000 000 руб., что сторонами не оспаривается.

В нарушение статьи 229 НК РФ, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, что также сторонами не оспаривается.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается следующее условие: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

ФИО1 вышеуказанным объектом недвижимого имущества, реализованным ею в 2022 году, владела менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, определена в размере 87 244 руб. Размер налога определен административным истцом правильно.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2022 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на основании п. 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 817,91 руб. Также, в связи с неуплатой НДФЛ за 2022 год, административному ответчику на основании п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в сумме 545,28 руб. Решение административным ответчиком не оспорено.

Административным истцом выставлено ФИО1 требование 4705 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес административного ответчика почтовой связью.

Требование в добровольном порядке в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не исполнено.

В связи с не исполнением налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Частью 1 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Административным истцом представлен расчет задолженности по пени в размере 14 652,79 руб.

Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством, а также периода нахождения этого имущества в собственности административного ответчика его арифметическая правильность судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование № содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по налогам. Срок для уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование должником исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № <данные изъяты> в отношении ФИО1, который отменен на основании поступивших возражений последней ДД.ММ.ГГГГ.

В Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа с настоящим административным иском УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу соблюдены установленные налоговым законодательством сроки обращения в суд для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4056 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу налог на доходы физических лиц в размере 85 859 рублей 00 копеек; штраф в размере 545 рублей 28 копеек, штраф в размере 817 рублей 91 копейки, пени в размере 14 652 рублей 79 копеек, всего взыскать 101 874 (Сто одна тысяча восемьсот семьдесят четыре) рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 4056 (Четыре тысячи пятьдесят шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий

Ю.В. Ризк