Решение по делу № 2А-2842/2025 от 26.11.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

УИД 58RS0018-01-2025-004714-90 № 2а-2842/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 г. г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бариновой Н.С.

при секретаре судебного заседания Викуловой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 не уплачены суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 г. в отношении зарегистрированного на его имя 15 сентября 2009 г. жилого дома по адресу: Адрес , кадастровый Номер , а также земельного участка зарегистрированного на его имя 3 июня 2009 г., расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , по направленному в его адрес налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 г. №3140879.

Кроме того, ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 22 февраля 2005 г. по 2 февраля 2021 г., являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2019 г. – 26 907,83 руб., за 2020 г. – 32 448 руб., за 2021 г. 2897,14 руб., а также сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2019 г. – 6310,33 руб., за 2020 г. – 8426 руб., за 2021 г. – 752,32 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. взыскана постановлением налогового органа от 3 марта 2020 г. № 1080 Ленинским РОСП г. Пензы возбуждено исполнительное производство Номер -ИП от 11 марта 2020 г., которое окончено 2 февраля 2020 г. в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2019 г.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. взыскана судебным приказом № 2а-859/2021 от 19 мая 2021 г. Ленинским РОСП г. Пензы возбуждено исполнительное производство Номер -ИП от 20 октября 2021 г., которое окончено 2 февраля 2024 г. в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2019 г.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. взыскана судебным приказом № 2а-1378/2023 г. от 22 ноября 2023 г. Судебный приказ отменен 28 июля 2025 г. в связи с поступившими возражениями ответчика.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год административные истцом начислены пени.

ФИО1 направлено требование № 1050 (по состоянию на 26 июня 2023 г., по сроку исполнения до 26 июля 2023 г.) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 300 руб., земельного налога в сумме 90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 61 977,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 15 315,01 руб., пени в сумме 15 679,29 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени от 25 мая 2023 г. № 198 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено им 25 мая 2023 г.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговые обязательства не исполнил.

УФНС по Пензенской области сформировано решение от 11 октября 2023 г. № 933 о взыскании задолженности за счет денежных, а также электронных денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы 27 ноября 2023 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1378/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 22 408,70 руб., который был отменен определением от 28 июля 2025 г. в связи с поступившим от должника заявлением.

На основании изложенного, просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 22 408,70 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 300 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2897,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 752,32 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 1 декабря 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 28,65 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 1 декабря 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 8,59 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 13 января 2020 г. по 26 октября 2023 г. в размере 1726,96 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 22 марта 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 1746,62 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18 февраля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 159,40 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 24 января 2020 г. по 26 октября 2023 г. в размере 7359,38 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 22 марта 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 6725,93 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18 февраля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 613,71 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая требования статей 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-1378/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрирован жилой дом по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 241,8 кв.м., размер доли 0,0475, дата регистрации права 15 сентября 2009 г.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 1211 кв.м., размер доли 0,045, дата регистрации права 3 июня 2009 г.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 г.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 г. введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в судебном заседании установлено, что период с 21 февраля 2005 г. по 2 февраля 2021 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (статья 8 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ, в редакциях, действующих в соответствующие периоды, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

В силу положений части 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В силу положений пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно постановлениям судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП г. Пензы, на исполнении в Ленинском РОСП г. Пензы находилось исполнительное производство от 11 марта 2020 г. Номер -ИП, возбужденное на основании постановления налогового органа № 5910 от 3 марта 2020 г. о взыскании с ФИО1 налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм указанных в требовании, данное исполнительное производство окончено 2 февраля 2024 г. в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно постановлениям судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП г. Пензы на исполнении в Ленинском РОСП г. Пензы находилось исполнительное производство от 20 октября 2021 г. Номер -ИП, возбужденное на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 19 мая 2021 г. о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества с ФИО1, данное исполнительное производство окончено 2 февраля 2024 г. в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением налогового органа № 595 от 11 апреля 2024 г. задолженность ФИО1 на сумму 73 974,94 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от Дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование № 1056 по состоянию на 27 июня 2023 г. со сроком уплаты до 26 июля 2023 г. об уплате задолженности налога на имущество физических лиц в размере 300 руб., земельного налога в размере 90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 61 977,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 15 315,01 руб., пени в размере 15 679,29 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени от 25 мая 2023 г. № 198 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 25 мая 2023 г.

В установленный в требовании срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем УФНС России по Пензенской области 11 октября 2023 г. вынесено решение № 933 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку обязательство об уплате налога на имущество, земельного налога, пеней, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС за 2021 г. административным ответчиком не исполнено, административный истец в пределах установленного законом срока, предусмотренного вышеприведенными положенными статьи 48 НК РФ, обратился за его взысканием в судебном порядке.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 27 ноября 2023 г. № 2а-1378/2023 с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области была взыскана задолженность за 2021 г. в размере 22 408,70 руб., в том числе по налогам в размере 4039,46 руб., пени в размере 18 369,24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 28 июля 2025 г. данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 9 октября 2025 г., то есть в пределах срока, предусмотренного частью 4 статьи 48 НК РФ.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнена, суд считает требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 300 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2897,14 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 752,32 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Начисление административным истцом пени в связи с неуплатой вышеуказанного налогов и страховых взносов, суд считает обоснованным исходя из следующего.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Поскольку, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил установленные законом суммы налога, страховых взносов административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 1 декабря 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 28,65 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 1 декабря 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 8,59 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 13 января 2020 г. по 26 октября 2023 г. в размере 1726,96 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 22 марта 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 1746,62 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18 февраля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 159,40 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 24 января 2020 г. по 26 октября 2023 г. в размере 7359,38 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 22 марта 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 6725,93 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18 февраля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 613,71 руб.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 22 408,70 руб.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Данные изъяты в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (Данные изъяты задолженность по налогам и пени в размере 22 408 (двадцать две тысячи четыреста восемь) руб. 70 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 300 (триста) руб., земельный налог за 2021 г. в размере 90 (девяносто) руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2897 (две тысячи восемьсот девяносто семь) руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 752 (семьсот пятьдесят два) руб. 32 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 1 декабря 2022 года по 26 октября 2023 г. в размере 28 (двадцать восемь) руб. 65 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 1 декабря 2022 г. по 26 октября 2023 г. в размере 8 (восемь) руб. 59 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 13 января 2020 г. по 26 октября 2023 г. в размере 1726 (одна тысяча семьсот двадцать шесть) руб. 96 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 22 марта 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 1746 (одна тысяча семьсот сорок шесть) 62 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18 февраля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 159 (сто пятьдесят девять) руб. 40 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 24 января 2020 г. по 26 октября 2023 г. в размере 7359 (семь тысяч триста пятьдесят девять) руб. 38 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 22 марта 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 6725 (шесть тысяч семьсот двадцать пять) руб. 93 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. за период с 18 февраля 2021 г. по 26 октября 2023 г. в размере 613 (шестьсот тринадцать) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 Данные изъяты в доход муниципального образования город Пенза государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца.

Судья Н.С. Баринова