Решение по делу № 2А-89/2025 от 10.01.2025

Дело № 2а-89/2025 (2а-965/2024)

33RS0012-01-2024-002004-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе судьи Веселиной Н.Л. рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 13081,74 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере 2180 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021год по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 1673 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 242 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8986,74 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2019-2022 годах принадлежало следующее недвижимое имущество:

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год выглядит следующим образом: 2179826 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во мес. владения) = 2180 руб.; за 2020 год 2179826 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во мес. владения) = 2180 руб.; за 2021 год 2179826 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 8/12 (кол-во мес. владения) = 1599 руб.

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период гос.регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год выглядит следующим образом: 67,3 (налог за 2021 год) * 110 % = 74 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ); за 2022 год 241689 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во мес. владения) = 242 руб.;

Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 03.07.1998 по 18.11.2020. Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов с 03.07.1998 по 18.11.2020. Налоговым органом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2020 год в сумме 40874 руб. по сроку уплаты 31.12.2020.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8986,74 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказной почтой направлялось требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 62347,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Мировым судьей 07.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 10.06.2024 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2180 руб., по страховым взносам ОПС за 2020 год в размере 17947,57 руб., по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 7442,97 руб. и пени в размере 242,78 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области № от 23.11.2021.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 3627,03 руб., с 01.01.2023 в размере 5359,71 руб.

Судом рассмотрено дело в порядке главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ счисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения документа при его направлении через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете.

По смыслу положений ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что в 2019-2022 годах ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> (период гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период гос.регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 03.07.1998 по 18.11.2020.

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные квартиры подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 46-47).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2021 с требованием в срок до 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц в размере 2180 руб. (л.д. 24-25), № от 01.09.2022 с требованием в срок до 01.12.2022 уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1673 руб. (л.д. 26-27); № от 25.07.2023 с требованием в срок до 01.12.2023 уплатить налог на имущество физических лиц в размере 242 руб. (л.д. 28-29).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование об уплате задолженности от № от 07.07.2023 на сумму 62347,84 руб. сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 30-31).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

В силу п. 1 ч. 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

По выставленному требованию № от 07.07.2023 об уплате задолженности в сумме 62347,84 руб. срок исполнения установлен до 28.11.2023.

Срок обращения в суд начал течь с 29.11.2023 и истекал (+6 месяцев) 29.05.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 26.04.2024 (л.д. 59), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 38944,06 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 6275 руб. за 2018-2022 годы; налога на профессиональный доход в размере 7973,46 руб. за 2023-2024 годы; пени в размере 32669,06 руб. вынесен мировым судьей 07.05.2024 и отменен 10.06.2024 (л.д. 62), срок обращения в суд начал течь 11.06.2024 и истек бы 11.12.2024, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке 30.10.2024 (л.д. 54), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Административный ответчик, не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. Пени подлежат взысканию за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 3627,03 руб., за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в сумме 5359,71 руб., а всего 8986,74 руб.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***>) единый налоговый платеж в общей сумме 13081,74 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2180 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1673 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 242 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8986,74 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.Л. Веселина