Дело № 2а-923/2023

УИД 74RS0004-01-2022-008728-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Парневовой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 178 317 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.10.2021в размере 13 406,46 руб., штрафа в размере 35 663 руб.;недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 570 руб., за 2018 год в размере 570 руб., за 2019 год в размере 382 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,10 руб. (за 2017), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере8,02 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021вразмере 11,28 руб. (за2019); штрафа за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ в размере 44 579 руб., всего на общую сумму 273 516,86 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, являлся получателем дохода от продажи имущества, сумма дохода составила 1 371 666,67 руб., в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом за 2019 год исчислен налог в сумме 178 317 руб. Кроме того, административный ответчик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении своевременно налоги не уплатил, за нарушение срока уплаты налога начислены пени.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись административному ответчику ФИО1 почтой по адресу регистрации: <адрес>.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности также не представлены.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 получен доход за 2019 год в размере 1 371 666,67руб., из данной суммы исчислен, но не удержан налог, в размере 178 317руб., что подтверждается решением №/ШИ/2469 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по результатам камеральной проверки в отношении налоговой декларации по налогу на доходыфизических лиц, представленной ФИО1 в налоговый орган.

Также ФИО1 в оспариваемый период являлся собственником транспортного средства ВАЗ21074, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 570 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 570 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 382 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 570 руб., пени в размере 10,10 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 570 руб., пени в размере 8,02 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 382 руб., пени в размере 11,28 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35663 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по срокууплаты 18.10.2021в размере 44 579 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 178317 руб., пени в размере 13406,46 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику своевременно путем направления заказной корреспонденцией.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

В соответствие с п. 1 ст. 48 в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет суммы налога на доходы физических лиц, транспортного налога пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона.

Доказательств уплаты указанных в административном иске сумм налога и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 228 НК РФ на физических лиц возложена обязанность по предоставлению налоговой декларации на доходы - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Как следует из материалов дела, в результате проведенной проверки было выявлено, что ФИО1, в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налоговую декларацию на доходы физических лиц от продажи имущества должен был представить до ДД.ММ.ГГГГ, однако декларация была представлена с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, совершившего налоговое правонарушение, составлен акт налоговой проверки №/ШН/2877, которым установлено, что в действиях ФИО1 имеются признаки противоправного, виновного деяния, выразившегося в непредставлении налоговой декларации в установленный законодательством срок, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение №/ШН/2469, которым установлено, что в действиях ФИО1 имеются признаки противоправных, виновных деяний, выразившихся в непредставлении налоговой декларации в установленный законодательством срок, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и неуплате сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, ответственность закоторое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Обстоятельств, исключающих, отягчающих, смягчающих ответственность предусмотренных статьями 109, 111, п. 1, п. 2 ст. 112 НК РФ не установлено, в связи с чем ФИО1 привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 44579 руб.: по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде недоимки в размере 178317 руб., штрафа в размере 35663 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 406,46 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, пени, ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ направило заявление мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, штрафа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-696/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, штрафа на общую сумму 273 516,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-696/2022 отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилось в Ленинский районный суд г. Челябинска 09.12.2022с административным исковым заявлением к ФИО1 в установленный законом шестимесячный срок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, штрафов, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, штрафам, не оплатил.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей (п. 1 ст. 333.19 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 5935 руб.17 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 178 317 руб., пени за период сДД.ММ.ГГГГ по 18.10.2021в размере 13 406,46 руб., штраф в размере 35 663 руб. ;недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 570 руб., за 2018 год в размере 570 руб., за 2019 год в размере 382 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,10 руб. (за 2017), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере8,02 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.2021вразмере 11,28 руб. (за2019); штраф за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ в размере 44 579 руб., всего на общую сумму 273 516,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5935 руб. 17 коп.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г. Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г. Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Парневова

Мотивированное решение составлено 28 марта 2023 года.