Решение по делу № 2А-1320/2023 от 15.08.2023 | Гурьевский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-1320/2023

УИД 39RS0010-01-2023-000928-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в его обоснование, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, согласно информации МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в налоговом периоде 2014 года за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства марки «Фольксваген BORA», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, и марки «Мерседес-Бенц Е200 ELEGANCE», 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, в налоговом периоде 2016 года – транспортное средство марки «Фольксваген BORA», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Транспортный налог за 2014 год в размере 2 166 рублей, а также за 2016 год в размере 1 515 рублей налогоплательщиком в установленный срок не уплачен, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 940,73 рублей за 2014 год и 29,35 рублей за 2016 год, которые ФИО1 погашены.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога за налоговый период 2014 года, поскольку согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в период с 07.06.2010 по 25.10.2016 в собственности административного ответчика находился земельный участок с кадастровым номером №, площадь. 520 кв.м., расположенный по адресу: <адрес >, <адрес >». Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате земельного налога за 2014 год в размере 14 рублей и за 2016 год в размере 99 рублей, в установленный срок налоговые платежи административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.03.2016 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.03.2020 в связи с принятием соответствующего решения. При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). Налогоплательщиком 20.01.2020 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года рег. № 916196708, исчисленная сумма к уплате составила 13 960 рублей по сроку уплаты 27.01.2020. Камеральная проверка завершена без нарушений. По сроку уплату 27.01.2020 суммы налога в указанном размере н уплачены. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога налогоплательщику начислены пени за 2019 год в размере 26.18 рублей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 463825 от 19.10.2015 со сроком уплаты по требованию до 06.02.2016, № 26186 от 14.02.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018, № 16962 от 06.02.2020 со сроком уплаты по требованию до 26.02.2020, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 28.02.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании указанной выше недоимки по налогам и пени.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил в судебном порядке взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 13 960 рублей, пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 26 рублей 18 копеек, транспортный налог за 2014 год в размере 2 166 рублей, транспортный налог за 2016 год в размере 1 515 рублей, земельный налог за 2014 год в размере 14 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 99 рублей, а всего взыскать недоимку по указанным налогам и пени в размере 17 780 рублей 18 копеек.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней в порядке ст.ст. 69, 70 и 75 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 Кодекса).

Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

В статье 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно статье 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2).

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (пункт 3). В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом по каждому месту постановки на учет (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, согласно информации МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в налоговом периоде 2014 года за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства марки «Фольксваген BORA», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, и марки «Мерседес-Бенц Е200 ELEGANCE», 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, в налоговом периоде 2016 года – транспортное средство марки «Фольксваген BORA», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.03.2016 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.03.2020 в связи с принятием соответствующего решения. При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиком 20.01.2020 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года (рег. № 916196708), исчисленная сумма к уплате составила 13 960 рублей по сроку уплаты 27.01.2020. Камеральная проверка была завершена без нарушений.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 463825 по состоянию на 19.10.2015, а именно об уплате транспортного налога с физических лиц за 2012 год в размере 158,67 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 2 166 рублей, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу в размере 940,73 рублей, земельного налога с физических лиц в границах городских округов в размере 14 рублей и земельного налога с физических лиц в границах городских округов в размере 2,43 рублей со сроком уплаты по требованию до 06.02.2016.

Также налоговым органом административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 26186 по состоянию на 14.02.2018, а именно об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 99 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 1,92 рублей, транспортного налога за 2016 года в размере 1 515 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 29,35 рублей со сроком уплаты до 28.03.2018,

По состоянию на 06.02.2020 налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 16962 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а именно об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 13 960 рублей и пени за несвоевременную уплату указанной недоимки по налогу в размере 26,18 рублей со сроком уплаты до 26.02.2020.

Указанные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

06.04.2023 налоговым органом в Гурьевский районный суд Калининградской области направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам и пени.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 463825 по состоянию на 19.10.2015, № 26186 по состоянию на 14.02.2018 и № 16962 от 06.02.2020 истек, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 28.02.2023, в суд административное исковое заявление поступило 06.04.2023, т.е. с пропуском установленного НК РФ срока.

Налоговым органом представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. В качестве причин пропуска процессуального срока налоговый орган указал на то, что из-за большой загруженности работников налогового органа, задолженность была выявлена несвоевременно.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

При этом суд учитывает, что налоговая служба является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным ответчиком не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных указанным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанным страховым взносам и пени утрачена, ввиду чего требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 августа 2023 года.

Судья: И.В. Чулкова