Дело №а-3482/2023

УИД 55RS0№-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 30 775 рублей 34 копейки, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 8 028 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -28 рублей 10 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 452 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -5 рублей 08 копеек, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 2 309 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 08 копеек, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 439 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 54 копейки, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 714 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 50 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 17 726 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 рубля 04 копейки.

Одновременно заявлено о восстановлении пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что в период 2020 года в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости: земельные участки и транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, направлено налоговое уведомление.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени и направлено, соответствующее требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела №А-434/2022 мирового судьи судебного участка № в Нежнеомском судебном районе <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В свою очередь, согласно положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- жилой дом по адресу <адрес>, 22Б с кадастровым номером 55:36:130101:6980 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.69),

-квартира по адресу: <адрес>Б -137 с кадастровым номером 55:36:100902:2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.67-68),

-квартира по адресу: <адрес>, ул. 2 – я Любинская, <адрес> кадастровым номером 55:36:100902:5003 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.65-66),

-квартира по адресу: <адрес>, Новотроицк <адрес> ул. 27 с кадастровым номером 55:24:040401:821 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.63-64),

-иные строения, помещения и сооружения, <адрес> ул.11А с кадастровым номером 55:24:040401:623 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.38), а также земельные участки с кадастровыми номерами:

- 55:36:100735:3 по адресу <адрес>, дп сдт Бодрость-1 (КАО), 6,689 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.87),

-55:36:100735:4, по адресу <адрес>, дп сдт Бодрость-1 (КАО), 6,687 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.85),

-55:36:100701:36, по адресу <адрес>, дп сдт Бодрость-1 (КАО), 1,183 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73),

55:36:130101:3358, по адресу: <адрес>, 22Б в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.71),

-55:16:040201:90, по адресу: <адрес>, д. Сидоровка, <адрес> а в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.16),

-55:24:040801:220, <адрес>, д. Десподзиновка, <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.70), а также транспортные средства:

- HYUNDAI GRAND STAREX гос. регистрационный знак <***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

-ССАНГ ЙОНГ РЕКСТОН гос. регистрационный знак <***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

-НИССАН ПАТФАЙНДЕР гос. регистрационный знак <***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.106-110).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2020 год с учетом количества месяцев владения объектами налогообложения в году, о чем в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20,103).

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов за 2020 год в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени, и в адрес последнего посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 8 028 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 28 рублей 10 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 452 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 5 рублей 08 копеек, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 309 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 08 копеек, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 439 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 54 копейки, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 714 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 50 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год - 17 726 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 рубля 04 копейки (л.д. 21-23,102).

Неисполнение указанного требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 послужило основанием для обращения налоговым органом в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пеней, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый Кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 налоговой недоимки за 2020 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, пеней административным истцом соблюден в полной мере.

Так, налоговым органом своевременно было направлено в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, пеней, и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, надлежащим образом приняты меры по взысканию налоговой недоимки в судебном порядке.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № в Нижнеомском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-434/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 35, 40, 42 административного дела №А-434/2022).

Как регламентировано положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзацы второй, третий пункта 3).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срок, исчисляемого со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, учитывая, что в Нижнеомский районный суд <адрес> административный истец обратился в установленный законом срок, но определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было возвращено как неподсудное данному суду, пропущенный налоговым органом срок подлежит восстановлению.

Таким образом, поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы налоговой недоимки и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет сумм административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 123 рубля 26 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>Б <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и пеней в размере 30 775 рублей 34 копейки, в том числе:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 8 028 рублей 00 копеек,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 28 рублей 10 копеек,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 452 рубля 00 копеек,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -5 рублей 08 копеек,

-недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 2 309 рублей 00 копеек,

-пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 08 копеек,

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 439 рублей 00 копеек,

-пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 54 копейки,

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 714 рублей 00 копеек,

-пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 50 копеек,

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 17 726 рублей 00 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>Б <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 123 рублей 26 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Еськова Ю.М.