Решение по делу № 2А-1520/2025 от 26.11.2025 | Кореновский районный суд (Краснодарский край)

Дело №2а-1520/2025

УИД23RS0020-01-2025-00859-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г.Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Ермолаевой Е.С.,

с участием секретаря судебного заседания Байгина Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административного истца- межрайонной ИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Административный истец – межрайонная ИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Административное исковое заявление мотивировала тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком объекта недвижимости-1\2 доли квартиры №32 по ,,,. За долю в праве ответчиком не уплачен налог в сумме 1800 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. Кроме того, ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование адвоката, поскольку ФИО1, ,,,, с 10.03.2010 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Такая обязанность на ответчика возложена согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ. Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 руб. обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование исчисляется следующим образом: за 2024 год ФИО1 начислено в размере 49500 руб. На имеющуюся задолженность по налоговым платежам с 1.01.2023 года по 6.02.2025 года начислена пеня в ЕНС в размере 34565,72 руб., расчет пени приложен. Истец обратился с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности в счет имущества налогоплательщика.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ ,,, от 08.08.2024 (копия реестра отправки прилагается). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №1037 от 24.05.2023 года на сумму 167 714,72 руб., со сроком исполнения до 19.07.2023 года (копия реестра отправки прилагается). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика,при его наличии (Приказ ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7- 8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В адрес налогоплательщика ИФНС было сформировано и направлено по почте решение № 3368 от 14.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

26.02.2025 года согласно заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района по делу №2а-391/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-391/2025 был отменен 25.04.2025 г.

В связи с вышеизложенным административный истец обратился в суд с иском и просил взыскать в ответчика налог на недвижимое имущество в сумме 1800 руб. за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2024 год в размере 49500 руб., пени в ЕНС в размере 34565,72 руб.

В последующем административные истец увеличил исковые требования и просил взыскать с ответчика налог на недвижимое имущество в сумме 1808 руб. за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2024 год в размере 49500 руб., пени в ЕНС в размере 34565,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в отсутствии его представителя, настаивал на удовлетворении исковых требований. В адрес суда направил письменные разъяснения.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явился по неизвестной причине, о времени и месте слушания дела был извещена своевременно и надлежащим образом, что подтверждается его личной подписью. В адрес суда направил письменные возражения и просил суд отказать в удовлетворении иска.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45 НК).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ)

Согласно сведениям регистрационного органа за административным ответчиком зарегистрирована недвижимость- 1\2 доля в праве на квартиру, расположенную по ,,, в ,,,, на которую начислена за 2023 г. недоимка в размере 1808,00 руб., то есть налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, КБК 18,,,, ОКТМО 03701000.

Сведений об уплате задолженности по налогу за 2023 в размере 1 808,00 руб. ответчиком не представлено.

Относительно требований о взыскании страхового взноса на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование установлено следующее.

ФИО1 с 10.03.2010 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи -30 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 рублей установлен обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Согласно расчетам налогового органа ФИО1 начислена недоимка за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 49500 руб.

Сведений об уплате налога на страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 49500 руб. ответчиком не представлено.

Относительно требований о взыскании начисленной пени на имеющуюся задолженность по налоговым платежам в размере 34565,72 руб. установлено следующее.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

Истцом представлен расчет пени на имеющуюся налоговую задолженность ответчика ФИО1 на сумму 34565,72 руб. Расчет пени стороной ответчика не оспорен, контррасчёт ответчиком суду не предоставлен.

Суду представлена справка за 2025-74346 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 7 августа 2025 года, согласно которого за ФИО1 числится отрицательное сальдо в ЕНС в размере 2870001,41.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 6.02.2025, то есть на момент направления заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, ответчик ФИО1 имел отрицательное сальдо на сумму 264509,51 руб.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС оно содержит в себе сведения о неуплате налога в размере 198611,23 руб., пени- 888390,18 руб. Взыскиваемая налоговая недоимка по налогу на физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1808,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 2.12.2024 года, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной обязанности в размере 49500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 9.01.2025 фигурируют в детализации отрицательного сальдо ЕНС.

Стороной ответчика иные доказательства суду не представлены.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-391/2025 был отменен 25.04.2025 г.

18.08.2025 года истец обратился в суд с настоящим иском.

Согласно постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 года « О мерах регулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предусмотренные налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Соответственно, в 2023 и 2024 годах налоговым органам предоставлено 8 месяцев на вынесение решения о взыскании задолженности со срока исполнения требований об уплате задолженности.

Возражая против заявленных исковых требований, не отрицая суммы налоговой задолженности, ответчик ФИО1 ссылается на нарушения истцом требований абз.2 пункта 1ст.69 Налогового кодекса РФ надлежащего извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо. Поскольку все извещения, требования о взыскании задолженности по налогам направлялись не по адресу ответчика: ответчик фактически имеет регистрацию по месту жительства в ,,, ,,,, тогда как все выше перечисленные требования и решения направлялись по ,,,.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № 193247645 от 08.08.2024 (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №1037 на сумму 167 714,72 руб. со сроком исполнения до 19.07.2023 года, (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (Приказ ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7- 8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 3368 от 14.11.2023г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, который в последующем был отменен.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из изложенного следует, что предъявление требования расценивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации в качестве условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена процедура взыскания налогов и других обязательных платежей и санкций, но не досудебный порядок урегулирования административных споров.

Сложившаяся судебная практика в РФ закрепляет, что у налогового органа отсутствует обязанность проводить розыскные мероприятия налогоплательщика. А направление налогового уведомления и требования по известному адресу регистрации административного ответчика расценивается как надлежащее исполнение налоговым органом своих обязанностей, предусмотренных ст.ст.52, 69 НК РФ.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований.

Оценивая согласно ст.84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, основываясь на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 КАС РФ.

С учетом приведенных положений КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 286-290, 103 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление административного истца- ИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ,,, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 г. в размере - 1 808,00 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г в размере - 49500,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 34565.72 руб. Всего взыскать на общую сумму 85 873.72 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.11.2025

Судья Кореновского районного суда Е.С.Ермолаева