58RS0027-01-2023-001846-37
Дело №2а-1619/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2023 года г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Половинко Н.А.,
при секретаре Емелиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с нее недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог в размере 78000 руб., штраф в размере 7800 руб., штрафы на налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – штраф в размере 11700 руб., а всего на общую сумму 100183,20 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (положения ст. 45 НК РФ).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
Пунктом 3 названной статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а именно физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее пяти лет, и имущественных прав.
Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021г.
Согласно пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии со статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, установленную п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Таким образом, в отношении административного ответчика ФИО1 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год.
По данным автоматизированного расчета, административным ответчиком ФИО1 получен в 2020 году доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Квартира ей принадлежала на основании соглашения об уступке прав требования по договору (договор о передаче прав и обязанностей) б/н от 24.07.2019 г., дата регистрации права собственности на квартиру 08.05.2020 г.
Согласно представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Пензенской области, указанная квартира продана по договору купли-продажи от 03.07.2020 г. по цене 1 600 000 руб. Соответственно, срок владения указанной квартирой составляет менее 5 лет.
Дата прекращения права собственности 25.08.2020 г.
В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Срок, в течение которого квартира находилась в собственности административного ответчика, составляет менее 5 лет.
Соответственно, доход от продажи объекта недвижимого имущества не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ).
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13%.
В соответствии с п.1, пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование о представлении пояснений № от 09.08.2021 г. (реестр отправки заказных писем от 11.08.2021).
По результатам камеральной налоговой проверки 15.10.2021 составлен акт налоговой проверки №. Акт направлен административному ответчику 21.10.2021, что подтверждается реестром отправки заказных писем.
Камеральной налоговой проверки установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации за 2020 год, а также не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа составляет 78 000 руб. из следующего расчета: доход от продажи квартиры (1600000,0 ) – 1000000 руб. (имущественный вычет в размере расходов связанных с приобретением квартиры) = 600000руб. (налоговая база 600000 руб.; расчет налога: 600000 руб. (налоговая база) *13 % (налоговая ставка) = 78000 руб.).
Согласно пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 15.07.2021 года.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, установленную п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Количество просроченных месяцев – 5 полных и 1 неполный месяц.
Неуплата в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Административный ответчик извещался (извещение № от 15.10.2021) о том, что 13.12.2021 г. состоится рассмотрение материалов налоговой проверки (реестр отправки заказных писем от 21.10.2021).
13.12.2021г. Инспекцией рассмотрен акт налоговой проверки № от 27.10.2021 и иные материалы налоговой проверки. По результатам рассмотрения вынесено решение № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, которым административному ответчику доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 78000 руб., административный ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации, в виде штрафа (размер штрафа снижен в 2 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания )в размере 11700 рублей (157295 руб. *5% * 6 месяцев=23400 руб./2. Административный ответчик также привлечен к налоговой ответственности предусмотренной пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 7800 руб. (78000 руб. *20%=15600 руб. /2 )
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени в сумме 2683,20 руб. по состоянию на 13.12.2021 (за период с 16.07.2021 по 13.12.2021).
Решение направлено административному ответчику 15.12.2021 (реестр отправки заказных писем № от 15.12.2021).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Согласно пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Решение не было обжаловано административным ответчиком в порядке, предусмотренном статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение вступило в законную силу.
В силу пунктов 1-3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 выставлено требование от 01.02.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.
Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени налоги и пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.
Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 01.02.2022 № 2140 на добровольную уплату с 16.03.2022, то есть когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей.
Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 22.04.2022 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени на общую сумму 100183,20 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы от 16.11.2022 г. по заявлению ФИО1 вышеназванный судебный приказ был отменен.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее исковое заявление подано в суд 11.05.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного налоговым законодательством.
ФИО1 не исполнила вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате недоимки по налогам и соответствующих пени не исполнила, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ от уплаты государственной пошлины истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3203,66 руб.
Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог в размере 78000 руб., штраф в размере 7800 руб., штрафы на налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – штраф в размере 11700 руб., а всего на общую сумму 100183,20 руб.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3203,66 руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 01.08.2023 года.
Судья Н.А.Половинко