Дело № 2а-1051/2022 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре Шалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – МИФНС России №8 по Тверской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 годы в размере 1176 руб., пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 89,83 руб., пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 26,74 руб., на общую сумму 1292,57 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась вышеуказанная задолженность. 19.04.2022 мировым судьёй судебного участка № 56 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-942/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 11.05.2022 судебный приказ был отменен в связи с предоставлением должником возражений. Инспекцией получено указанное определение 24.05.2022.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем, согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии с ч. 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно сведениям, предоставленным органом, регистрирующим транспортные средства на территории Российской Федерации, в 2016-2020 годах ФИО1 являлась собственником: транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.номер № (с 2016 по 2020 год включительно), <данные изъяты>, гос.рег.номер № (в течение 11 месяцев 2020 года). На основании представленных сведений налоговым органом исчислен транспортный налог, сумма которого приведена в налоговом уведомлении на уплату налога № 55514557 от 21.09.2017, № 50036792 от 13.08.2018, № 47317667 от 25.07.2019, № 25372134 от 03.08.2020, № 34273164 от 01.09.2021. Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога в сумме 2654 руб., в связи с чем задолженность по транспортному налогу составляет 1176 руб. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями, обязанность по уплате исполнена последним не была.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, в том числе транспортного налога, согласно которым налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок транспортного налога в соответствии со ст.69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлялись требования от 03.02.2020 № 4179, от 16.12.2021 № 24211, от 05.02.2019 № 7894, от 22.11.2018 № 29326, от 17.06.2021 № 7357, от 11.07.2019 № 34438, от 26.06.2020 № 20706.

Указанные требования направлены налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями, исполнены налогоплательщиком не были.

В 2016-2022 годах ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества – квартиры (кадастровый номер №), расположенной по адресу: <адрес>.

На основании представленных сведений о собственности налогоплательщика налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, сумма которого приведена в налоговом уведомлении на уплату налога № 55514557 от 21.09.2017, № 50036792 от 13.08.2018, № 47317667 от 25.07.2019, № 25372134 от 03.08.2020, № 34273164 от 01.09.2021.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями, обязанность по уплате исполнена налогоплательщиком несвоевременно, в связи с чем за несвоевременную уплату были начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований в суд не направила.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц судом проверены.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление, согласно п. 4 ст.52 НК РФ, может быть передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016-2022 годах являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.номер № (с 2016 по 2020 год включительно), <данные изъяты>, гос.рег.номер № (в течение 11 месяцев 2020 года), а также квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>.

Расчет суммы налога, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислены налоги, приведены в налоговых уведомлениях на уплату налога № 55514557 от 21.09.2017, № 50036792 от 13.08.2018, № 47317667 от 25.07.2019, № 25372134 от 03.08.2020, № 34273164 от 01.09.2021, направленных ФИО1 заказными почтовыми отправлениями.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за указанные периоды и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество за указанные периоды, ФИО1 заказными почтовыми отправлениями были направлены требования об уплате налогов и пени от 03.02.2020 № 4179, от 16.12.2021 № 24211, от 05.02.2019 № 7894, от 22.11.2018 № 29326, от 17.06.2021 № 7357, от 11.07.2019 № 34438, от 26.06.2020 № 20706.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока, задолженность по налогу ответчиком не оплачена.

Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы налогов административным ответчиком суду не представлено.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в п. 1 ст. 48 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 13.04.2022.

11.05.2022 мировым судьёй судебного участка № 56 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-942/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области 11.10.2022 предъявлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Вместе с тем, из материалов административного дела № 2а-942/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени следует, что налоговый орган просил о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням и налогу на имущество физических лиц и пеней за 2018-2020 года.

При таких обстоятельствах у суда имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований лишь за 2018-2020 года. Подтверждения обращения за взысканием задолженности по транспортному налогу и пеням и налогу на имущество физических лиц и пеням за 2016 и 2017 года суду не представлено.

В силу требований п. 8 ст. 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, если административный истце освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, неосвобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования госпошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 588 руб., пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 59,16 руб., пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 11,28 руб., а всего - 658,44 руб.

В удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.ФИО2

В окончательной форме решение принято 09.12.2022.

Подлинник находится в деле № 2а-1051/2022 (УИД 69RS0032-01-2022-002677-92) Торжокского межрайонного суда Тверской области.

Председательствующий Т.ФИО2

КОПИЯ ВЕРНА

Подпись судьи_____Т.ФИО2

_______________________________

Секретарь судебного заседания

___________________Н.Н. Шалаева

«___»_________________2022г.