УИД: 66RS0009-01-2025-001289-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2025 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре Гладыш А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1074/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

28.03.2025 года административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени, начисленным за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 156636 рублей, в размере 10304 рубля 45 копеек.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик 11.08.2023, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока - 02.05.2023, представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой заявил сумму дохода, полученную в натуральной форме в порядке дарения квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 1 204 890 руб. 25 коп. По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, назначено наказание в виде штрафа в размере 3 916 руб. Решение от 12.10.2023г. № направлено налогоплательщику в личный кабинет 18.10.2023г., вступило в законную силу 19.11.2023г. В добровольном порядке сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год. 19.09.2023г. в личный кабинет налогоплательщика отправлено требование № со сроком уплаты до 06.10.2023г., в установленный срок требование не исполнено. За нарушение срока уплаты налога на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10304 рубля 45 копеек. 26.06.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 12066,30 руб. 16.08.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а04454/2024, который был отменен 08.10.2024г. определением мирового судьи.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим бразом посредством почтового направления по месту своей регистрации, правом на полулчение которого воспользоваться не пожелал. Также информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте уда в сети Интернет.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по пени, начисленным за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 156636 рублей, в размере 10304 рубля 45 копеек.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральных формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет ( пп.7 п.1, п.2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

По данным налогового органа, по состоянию на 01.01.2023г. сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 было нулевым. Задолженность по ЕНС образовалась в результате не уплаты налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022г.

Из материалов дела следует, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в МИ ФНС России № по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявила сумму дохода, полученную в результате принятия в дар квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 1 204 890 руб. 25 коп.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 156 636 руб.

Срок подачи декларации 3-НДФЛ с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса установлен до 02.05.2023, срок уплаты НДФЛ - до 17.07.2022.

ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговую декларацию не представила, налог на доходы физических лиц за 2022 год не оплатила.

По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 9), который направлен ФИО1 через личный кабинет и получен 01.09.2023 (л.д.45).

Судом установлено, что камеральная проверка проведена в связи с представлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022г. с нарушением срока. Начало налоговой проверки 11.08.2023г., окончание проверки 11.08.2023г.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 через личный кабинет и получено 01.09.2023., также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки было направлено ФИО2 28.08.2023г. заказным почтовым отправлением.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет ФИО1 (л.д. 15) направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 156 636 руб., а также пени в размере 3 216 руб. 26 коп., начисленные за период с 18.07.2023г. по 15.09.2023г., в срок до 06.10.2023 (л.д. 14).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было.

12.10.2023 налоговым органом принято решение от № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, назначено наказание в виде штрафа в размере 3 916 руб. (л.д. 10 - 12).

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 в личный кабинет 18.10.2023, в тот же день получено (л.д. 46). Указанное решение не было обжаловано, вступило в законную силу 19.11.2023.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 18.09.2023 № в размере 162 624 руб. 72 коп (л.д. 18, оборот).

В установленный срок – 17.07.2023г. налог на доходы физических лиц за 2022г. оплачен не был.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно представенному налоговым органом расчету пеней, сумма 10304 рубля 45 копеек начислена за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г., исходя из размера задолженности по указанному налогу в указзанный период, с учетом поступивших оплат от 13.04.2024г. в размере 5000 рублей, от 16.05.2024г. в размере 5000 рублей, от 23.05.2024г. в размере 20 рублей

За нарушение срока уплаты налога ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- за период с 18.07.2023 по 30.10.2023 в размере 6056 руб. 59 коп.

22.12.2023 налоговый орган обратился с заявлением № от 30.10.2023 (л.д. 16) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156 636 руб., а также пени в размере 6 056 руб. 59 коп.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 25.12.2023 вынесен судебный приказ №а-6824/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156 636 руб., а также пени в размере 6 056 руб. 59 коп.

На основании судебного приказа №а-6824/2023 судебным приставом-исполнителем ФИО3 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.08.2024г. В рамках исполнительного производства с ФИО1 взыскивались денежные суммы в период с 23.10.2024 по 17.03.2025. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету с должника взыскано 122437 рублей 62 копейки, перечислено взыскателю 122437 рублей 62 копейки.

Указанное исполнительное производство было возбуждено 13.08.2024г., заявленные к взысканию пени по настоящему делу начислены за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г.

- за период с 30.10.2023 по 05.02.2024 в размере 8 150 руб. 30 коп.

31.05.2024 налоговый орган обратился с заявлением № от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде штрафа в размере 3916 рублей, а также пени за период с 30.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 8150 руб. 30 коп.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 07.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в виде штрафа в размере 3916 рублей, а также пени за период с 30.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 8150 руб. 30 коп. Определением мирового судьи от 07.06.2024г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

16.01.2025г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в виде штрафа в размере 3916 рублей, а также пени за период с 30.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 8150 руб. 30 коп.

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 18.04.2024г. №а-538/2025г. административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа за нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 916 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в размере 8 150 руб. 30 коп. было оставлено без удовлетворения. Решение в законную силу не вступило.

- за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10304 рубля 45 копеек

26.06.2024 налоговый орган обратился с заявлением № от 10.06.2024 (л.д. 22) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10304 рубля 45 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 16.08.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10304 рубля 45 копеек.

Определением мирового судьи от 08.10.2024г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 23). 28.03.2025г., в установленные сроки, налоговый орган обратился в суд с настоящим администативным исковым заявлением о взыскании задолженности в виде пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10304 рубля 45 копеек.

- за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в размере 10847 рублей 69 копеек.

25.11.2024г. налоговый орган обратился с заявлением № от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в размере 10847 рублей 69 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 25.12.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в размере 10847 рублей 69 копеек.

Учитывая, что налог на доходы физических лиц за 2022г. не был оплачен в полном объеме в установленный срок, то последующее начисление пеней за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. (период заявлен по настоящему исковому заявлению) и их взыскание являются законным.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за период с за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., начисленные на задолженность по налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 10304 рубля 45 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по по адресу: <адрес>, задолженность по пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., начисленные на задолженность по налог на доходы физических лиц за 2022г., в размере 10304 рубля 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

<...>