Решение по делу № 2А-762/2022 от 20.10.2022 | Камызякский районный суд (Астраханская область)

№ 2а-762/2022

УИД 30RS0009-01-2022-001008-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года г. Камызяк Астраханская область

Камызякский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи М.А. Кушалакова

при секретаре Кадралиевой Ж.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (далее УФНС России по АО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать и исчислять данный налог как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность (основной вид - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием), в связи с чем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) за 2019 год. Согласно информационному ресурсу налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик имеет расчетные счета (ИП), по которым за отчетный 2019 год операции по банкам и отраженные в налоговой декларации доходы имеют расхождения. ККТ налогоплательщик не имеет.

ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается датой регистрации декларации с регистрационным номером №.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не нарушен; все необходимые реквизиты заполнены. Согласно представленному ответу, данные декларации, не соответствуют данным выписки банков. При проверке установлено:

- сумма полученных доходов, составила по данным камеральной налоговой проверки - № руб., что подтверждается данными выписок банков (назначение платежа по операции «Оплата по договору за строительные материалы (пиломатериалы);

-сумма расходов и налоговых вычетов по данным по данным камеральной налоговой проверки на основании п.2 ст.220 НК РФ составила - <данные изъяты> руб. (№ профессиональный налоговый вычет в соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ.);

-налоговая база для исчисления налога за налоговый период, составила: по данным камеральной налоговой проверки - <данные изъяты> руб. (№);

-сумма исчисленного налога за налоговый период, составила по данным камеральной налоговой проверки - <данные изъяты> руб. №);

-сумма начисленных за налоговый период авансовых платежей, составила по данным камеральной налоговой проверки - 0 руб.

-сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила: по данным камеральной налоговой проверки -<данные изъяты>.

Расхождение в сумме <данные изъяты> руб. произошло в результате занижения налоговой базы. Нарушен п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, неуплата налога в результате занижения налоговой базы, является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц продлен на 3 месяца, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ИП ФИО1 в нарушении закона первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается датой регистрации декларации, рег. №.

Нарушен п.1 ст.229 гл. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, за что налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 101 НК РФ ИП ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1. являлась плательщиком страховых взносов, так как он являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами налог в сумме <данные изъяты> руб.. пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме <данные изъяты> руб.:

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.: по штрафу за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме <данные изъяты> руб.:

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. ОКТМО №.

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. ОК"ГМО №.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 года налог в размере <данные изъяты> руб.. пени в размере <данные изъяты> руб.

страховые взносы на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 года налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

на общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена, указанная в требовании, пеня за неуплату налога (из расчета суммы недоимки число дней (просроченных) ставку пени (действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ)).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Просили взыскать задолженность с ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель в судебное заседание не явились, извещались судом в порядке, предусмотренном ч. 3, 4 ст. 96 КАС РФ.

Согласно разъяснениям, указанным в п. 39 по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что ФИО3 надлежащим образом извещен.

Явка представителя административного истца и административного ответчика не является обязательной, судом обязательной не признавалась, в связи с чем, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога доходы физических лиц. В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать и исчислять данный налог как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность (основной вид - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием), в связи с чем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) за 2019 год. Согласно информационному ресурсу налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик имеет расчетные счета (ИП), по которым за отчетный 2019 год операции по банкам и отраженные в налоговой декларации доходы имеют расхождения. ККТ налогоплательщик не имеет.

- сумма полученных доходов, составила по данным камеральной налоговой проверки - <данные изъяты> руб., что подтверждается данными выписок банков (назначение платежа по операции «Оплата по договору за строительные материалы (пиломатериалы);

-сумма исчисленного налога за налоговый период, составила по данным камеральной налоговой проверки - <данные изъяты> руб. (№);

Расхождение в сумме 480470,00 руб. произошло в результате занижения налоговой базы. Нарушен п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 101 НК РФ ИП ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами налог в сумме <данные изъяты> руб. пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.,

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ.

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. ОК"ГМО ДД.ММ.ГГГГ.

на общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

До настоящего времени сумма задолженности указанная в требовании налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на указанные объекты недвижимого имущества административным ответчиком не представлено.

По изложенным основаниям суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 ч. 1 п. 7 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются организации - при подаче в суд административных исковых заявлений.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец освобожден действующим законодательством от уплаты госпошлины, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по:

неисполненному требованию налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами налог в сумме 480470.00 руб.;

пени в размере 14678.36 руб.;

штраф в размере 96094,00 руб.;

штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 24524,00 руб.;

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2942,28 руб.;

пени в размере 40,62 руб.;

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

пени в размере 12,82 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 года пени в размере 68.93 руб.;

страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 15,77 руб.

Всего на общую сумму задолженности в размере 419346 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным дела Астраханского областного суда с подачей жалобы через Камызякский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение вынесено и изготовлено в совещательной комнате.

В окончательной форме решение вынесено 25 октября 2022 года.

Судья подпись ФИО2