РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Тюкалинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шуплецова И.М., при секретаре Козыра Е.Ф. рассмотрел в открытом судебном заседании 10 ноября 2022 года в г. Тюкалинске Омской области по ул. Ленина, д. 44 административное дело № 2а-488/2022 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак №. Кроме того налоговым агентом ФИО1 – Российским союзом автостраховщиков представлены сведения о том, что за 2020 год с административного ответчика не удержан налог на доходы физических лиц, начисленный в сумме 80438 рублей. В связи с этим в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 7779548 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 525 рублей, а также налоговое уведомление от 13.10.2021 № 11149057 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 80438 рублей. В связи со своевременным неисполнением налоговой обязанности в адрес ФИО1 было направлено требование от 01.04.2021 № 21514 об уплате транспортного налога в сумме 525 рублей и пени в сумме 8,97 рублей со сроком оплаты до 20.05.2021, а также требование от 20.12.2021 № 102071 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 80438 рублей и пени в сумме 361,97 рублей со сроком оплаты до 14.02.2022. Данные требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 525 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 8,97 рублей, начисленную за период 02.12.2020 по 31.03.2021, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 80438 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 361,97 рублей, начисленную за период 02.12.2021 по 19.12.2021, всего – 81333,94 рублей.

В судебном заседании стороны участия не принимали, о его времени и месте были извещены надлежащим образом, административный ответчик – по месту его регистрации. Явка представителя налогового органа обязательной не признавалась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным дело рассмотреть без участия сторон.

Изучив материалы дела, оценив заявленные требования, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в том числе в течении 12 месяцев 2019 года являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75 л.с. (л.д. 9, 11).

Кроме того, в силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п.п. 1, 2, 4 и 6 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено в том числе условие: - сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Из представленной в налоговый орган налоговым агентом (Российский союз автостраховщиков) справки следует, что за 2020 год ФИО1 получил налогооблагаемый доход в сумме 618750 рублей (по коду 4800 – иные доходы), на который по ставке 13 % начислен налог на доходы физических лиц в сумме 80438 рублей, не удержанный налоговым агентом (л.д. 16).

В связи с наличием в собственности ФИО1 налогооблагаемой базы (транспортного средства) в его адрес направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 № 7779548 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 525 рублей (л.д. 11, 12).

Кроме того, в силу получения в 2020 году ФИО1 налогооблагаемого дохода, неудержанного налоговым агентом, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 13.10.2021 № 11149057 об уплате, в том числе налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 80438 рублей (л.д. 17-18).

Суммы налогов исчислены налоговым органом верно, в соответствии со ставками, предусмотренными Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», и положениями п. 1 ст. 224 НК РФ.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в адрес ФИО1 было направлено требование от 01.04.2021 № 21514 об уплате транспортного налога в сумме 525 рублей и пени в сумме 8,97 рублей со сроком оплаты до 20.05.2021, а также требование от 20.12.2021 № 102071 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 80438 рублей и пени в сумме 361,97 рублей со сроком оплаты до 14.02.2022 (л.д. 13-14, 19-21).

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу.

Такое заявление Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области было предъявлено посредством сдачи в отделение почтовой связи 16.03.2022 (л.д. 50).

19.03.2022 мировым судьей судебного участка № 33 в Тюкалинском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности, который отменен определением от 28.03.2022 (л.д. 51-52).

28.09.2022 административный истец обратился в Тюкалинский городской суд Омской области с указанным выше административным иском (л.д. 27).

Согласно п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в действовавшей до 23.12.2020 редакции – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в действовавшей до 23.12.2020 редакции – 3000 руб.).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования об уплате налога от 20.12.2021 № 102071 общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей.

Таким образом, административный истец вправе обратится в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, исчисляемого с предельного срока исполнения указанного требования - с 14.02.2022, то есть не позднее 14.08.2022, а в порядке административного искового производства - не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, последовавшей 28.03.2022, в данном случае не позднее 28.09.2022.

Административный иск подан в этот день. Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по налогу за несвоевременную уплату налога налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца к ФИО1 подлежат полному удовлетворению, с ФИО1 в пользу бюджета следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 525 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 8,97 рублей, начисленную за период 02.12.2020 по 31.03.2021, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 80438 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 361,97 рублей, начисленную за период 02.12.2021 по 19.12.2021, всего – 81333,94 рублей.

Доказательств погашения возникшей недоимки административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 2640 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>), в пользу МИФНС РФ № 7 по Омской области недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 525 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 8,97 рублей, начисленную за период 02.12.2020 по 31.03.2021, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 80438 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 361,97 рублей, начисленную за период 02.12.2021 по 19.12.2021, всего – 81333,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тюкалинского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 2640 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи жалобы через Тюкалинский городской суд Омской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: И.М. Шуплецов