Дело № 2а-1522/2022
74RS0029-01-2022-001849-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 сентября 2022 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,
при секретаре: Крыльцовой Ю.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области ( МИФНС № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 54,43 рубля, пени в размере 00,91 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 180,00 рублей и пени в размере 3,18 рубля, транспортного налога за 2017 год в сумме 422,00 рубля, за 2018 год в размере 493,00 рубля и пени в размере 10,79 рублей, за 2019 год в размере 330,00 рублей и пени 9,68 рублей, за 2020 год в размере в размере 247,00 рублей и пени в размере 1,18 рублей, а также задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 994,00 рубля и пени в размере 4,75 рубля, всего 2750,92 рублей. В обосновании иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнено требование от 11.02.2019 года № 11195, от 18.03.2020 года № 41303, от 16.06.2021 года и от 21.12.2021 года № 75042. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.
Дело рассмотрено участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 17 по Челябинской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения иска в части взыскания задолженности по имущественному и земельному налогу за 2017 год, и по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год. Возражала против взыскания транспортного налога, указав, что ТС ВАЗ 2101 в 2013 году было подарено зятю, она не является собственником указанного транспортного средства.
Изучив доводы административного истца, изложенные в административном иске, выслушав возражения административного ответчика, исследовав доказательства, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).
Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).
Так, согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Как установлено судом, ФИО1 являлась собственником земельного участка и нежилого строения, расположенных по адресу: г. Магнитогорск, СНТ «Метизник» участок № в период с 01.09.2016 года по 07.07.2017 года, собственником 1/3 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, в период с 06.04.2005 года по 13.07.2017 года, а также по сведениям МРЭО ГИБДД является владельцем автомобиля ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, с 12.05.2004 года.
На основании налогового уведомления № 32252760 от 14.07.2018 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 422,00 рубля (с учетом переплаты на 71,00 рубль), земельный налог в сумме 180,00 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 54,43 рубля со сроком уплаты до 03.12.2018 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № 11195 по состоянию на 11.02.2019 года об уплате транспортного налога в размере 422,00 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 54,43 рубля и пени по нему в размере 0,91 рублей, земельного налога в размере 180,00 рублей и пени по нему в размере 3,18 указан срок исполнения требования - до 27 марта 2019 года.
Кроме того, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 77419991 от 23.08.2019 года о начислении транспортного налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 года, № 25608425 от 03.08.2020 года о начислении транспортного налога за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020 года, № 12268722 от 01.09.2021 года о начислении транспортного налога за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 были направлены требование №41303 по состоянию на 18.03.2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 493,00 рубля и пени в размере 10,79 рублей за период с 03.12.2019 года по 17.03.2020 года со сроком исполнения до 28.04.2020 года; требование № 27909 по состоянию на 16.06.2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 330,00 рублей и пени в размере 9,68 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года со сроком исполнения до 16.11.2021 года и требование № 75042 по состоянию на 21.12.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 247,00 рублей и пени в размере 1,18 рубль за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года со сроком исполнения до 03.02.2022 года.
Факт направления уведомлений и требований подтвержден почтовыми реестрами.
Также судом установлено, что по соглашению о кредитовании № F0TDRC20S19050714013 от 05.11.2020 года, заключенному между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 произведено прощение задолженности (амнистия) на сумму 7646,18 рублей.
В силу п.1 ст.41 НК РФ и ст.210 Налогового кодекса РФ при прощении долга у должника возникают экономическая выгода и доход в размере суммы прощенной задолженности.
Факт получения дохода в 2020 году на сумму 7646,18 рублей подтвержден справкой, представленной Банком, и не оспаривалось административным ответчиком.
Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налогообложение дохода производится по ставке 13%, если сумма прощенного долга не превышает 5 млн руб.
Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 12268722 от 01.09.2021 года о расчете налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 994,00 рубля.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № 75042 по состоянию на 21.12.2021 года об уплате на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 994,00 рубля и пени в размере 4,75 рубля за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года со сроком исполнения до 03 февраля 2022 года.
В соответствии с требованиями ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока, по требованию от 11.02.2019 года № 11195.
По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска от 26.04.2022 года, отменен судебный приказ, выданный 14.04.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени на сумму 2750,92 рублей.
С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 15.06.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате налогов, суду не представлено.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
Доводы административного ответчика о необоснованном начислении налога на транспортное средство ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак <***>, суд признает несостоятельными, поскольку они основаны на неправильном толковании закона.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
По данным РЭО ГИБДД ГУ МВД России по г. Магнитогорску спорное транспортное средство до настоящего времени зарегистрировано за административным ответчиком.
Руководствуясь ст.293, ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54,43 рублей и пени в размере 4,75 рублей за период с 04.12.2018 года по 10.02.2019 года,
задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 180,00 рублей и пени в размере 3,18 рубля за период с 04.12.2018 года по 10.02.2019 года,
задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 422,00 рубля, за 2018 год в размере 493,00 рубля и пени в размере 10,79 рублей за период с 03.12.2019 года по 17.03.2020 года, за 2019 год в размере 330,00 рублей и пени в размере 9,68 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, за 2020 год в размере 247,00 рублей и пени в размере 1,18 рубль за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года;
задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 994,00 рубля и пени в размере 4,75 рубля за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 22.09.2022 года.
Судья: