Решение по делу № 2А-1889/2023 от 26.05.2023

№ 2а-1889/2023

УИД 18RS0004-01-2023-001189-56

Решение

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №8 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеням в общем размере 1541,11 рублей, том числе:

недоимка по транспортному налогу в размере 848,38 руб.;

пени по транспортному налогу в размере 17,29 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 662 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,44 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, ..., ул. ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-;

- автобус MITSUBISHI L300, VIN: №, дата регистрации факта владения 12.08.2000, дата снятия с регистрации – 26.04.2018.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени №10235 от 07.02.2019, №11771 от 04.02.2020, №28842 от 18.06.2021. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Мировым судьей судебного участка №4 Индустриального района г.Ижевска вынесен судебный приказ №2а-4917/2022 от 23.08.2022. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 28.09.2022.

Определением суда от 28.03.2023 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 24.04.2023; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 25.05.2023; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после указанного срока на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена административным истцом 07.04.2023, административным ответчиком не получена, конверт возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 46 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ); законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество за налоговый период установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с и.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

ФИО1 имеет в собственности, указанный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества, который является объектом налогообложения.

С учетом положений п.8.1. ст.408 НК РФ административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц:

- на квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №.

Расчет налога на имущество в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ за 2017 год:

Н = (HI - Н2) х К + Н2 = (283 - 115) х 0,6 + 115= 216 руб., что более 200 руб.,

где Н1 (расчет суммы налога по кадастровой стоимости) = в сумме 283 руб. = (1 413 401 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0,1 (налоговая ставка) за 12 мес.,

где Н2 (расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости) = в сумме 115 руб. = (573 982 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0.1 (налоговая ставка) за 12 мес.,

К = 0,6.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая уплате, составляет 200 руб., в настоящее время не уплачена.

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год не может превышать 220 руб. (200 (сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год, исходя из 12 мес. владения)* 1.1).

кадастровая стоимость (налоговая база) 1 413 401 * налоговая ставка 0.1 %* 1/5 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 283 руб., что более 220 руб.

Таким образом, сумма налога на имущества физических лиц за 2018 год, подлежащая уплате, составляет 220 руб., в настоящее время не уплачена.

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год не может превышать 242 руб. (220 (сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исходя из 12 мес. владения)* 1.1).

- кадастровая стоимость (налоговая база) 1 413 401 * налоговая ставка 0.1 %* 1/5 (доля в праве) * количество месяцев владения 12/12 = 283 руб., что более 242 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате, составляет 242 руб., в настоящее время не уплачена.

Согласно ст.357, ст.358, ст.363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1, п.4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-P3 от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за автобус MITSUBISHI L300, VIN: № Р190МЕ18.

За 2017 год:

- Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 66 * налоговая ставка 8 * 12/12 (количество месяцев владения) = 528 руб.

Сумма транспортного налога за 2017 год в размере 528 руб. частично уплачена в размере 319,62 руб. Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 год в размере 208,38 руб. в настоящее время не уплачена.

Транспортный налог за 2018 год:

- Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 66 * налоговая ставка 8 * 3/12 (количество месяцев владения) + мощность двигателя (налоговая база) 152,30 * налоговая ставка 40 * 1/12 (количество месяцев владения) = 640 руб.

Сумма транспортного налога за 2018 год в размере 640 руб., в настоящее время не уплачена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления о добровольной уплате сумм налога. В уведомлениях указаны объекты налогообложения, расчет суммы налога, срок уплаты налога.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогу.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени №10235 от 07.02.2019, №11771 от 04.02.2020, №28842 от 18.06.2021 были направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (данное положение указано в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в свою очередь до вступления в силу данного закона указано, что сумма которая превышала 3000 руб.) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

То обстоятельство, что решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 21.11.2017 ФИО1 была признана несостоятельным (банкротом), а определением арбитражного суда от 23.09.2019 процедура реализации ее имущества была завершена, на правомерность заявленных требований не влияет.

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, признаются текущими.

Заявление о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) принято арбитражным судом 27.10.2017.

Транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 1 ст. 363, п.1 ст.409 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 213.28 названного Федерального закона предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования №10235 от 07.02.2019, №11771 от 04.02.2020, №28842 от 18.06.2021. Общая сумма недоимки по указанным требованиям не превысила 10 000 руб.

Самое раннее требование № 10235 было выставлено ответчику 07.02.2019, со сроком исполнения до 21.03.2019. Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться в срок до 21.09.2022 (21.03.2019 + 3 года 6 месяцев).

Налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 23.08.2022 по делу 2а-4917/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей вынесено определение от 28.09.2022 об отмене судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился 28.03.2023, что свидетельствует о соблюдении Инспекцией срока на обращение в суд (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании налогов и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, КБК18201061201010000510, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом задолженность по налогам, пеням в общем размере 1541,11 рублей, том числе:

недоимка по транспортному налогу в размере 848,38 руб.;

пени по транспортному налогу в размере 17,29 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 662 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,44 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН № в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья О.Н. Петухова