Решение по делу № 2А-5378/2024 от 21.05.2025

Дело №2а-815/2025 (2а-5378/2024)

УИД: 42RS0009-01-2024-010017-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

05 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования с учетом уточнения мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 являясь собственником транспортного средства - плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, со сроком уплаты не позднее **.**.****.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм налога за 2022 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в полном объеме.

По состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 81746,22 руб., в том числе по пени в сумме 8531,01 руб.

До **.**.**** налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 761,13 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** в общей сумме 84983,62 руб., в том числе пени 16855,44 руб.

Сумма пени, исчисленная за период с **.**.**** по **.**.**** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 8324,42 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****:

16855,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) - 761,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 8515,44 руб. (уменьшено пени) = 7578,87 руб.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

30.05.2024 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ ### о взыскании задолженности по налогам и пени.

04.06.2024 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Уточнив требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19278,05 руб., в том числе по требованию ### от **.**.****: по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 11699,18 руб.; по пени в размере 7578,87 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, допущенная к участию в деле на основании ч. 5 ст. 57 КАС РФ, в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных пояснениях.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортного средства ..., количество месяцев владения в году – 12.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Как установлено ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок не позднее **.**.**** ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 14348 руб. (л.д. 16, 17).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

Однако в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).

В п. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, в полном объеме уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** (л.д. 18-19).

Однако в установленный срок требование в полном объеме должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 84801,94 руб. (л.д. 20, 21-31).

Согласно п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование ### от **.**.**** административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено, налоговый орган **.**.**** (л.д. 88) в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 58175,31 руб., в том числе: транспортный налог за 2019-2022 год в размере 42081 руб., пени в размере 16094,31 руб. (л.д. 32-34).

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 35).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **.**.**** (л.д. 4), то есть в пределах установленного законом срока.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Из представленного в материалы дела расчета (л.д. 38-40) следует, что по состоянию на **.**.**** (**.**.**** – дата технической записи в ЕНС) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на недоимку по транспортному налогу в размере 73215,21 руб. (из которых: за 2017 год в размере 15154,21 руб., за 2018 год – 15164 руб., за 2019 год – 15164 руб., за 2020 год – 15164 руб., за 2021 год – 12569 руб.), а также по пене в размере 8531,01 руб. (из которых: на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2330,44 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 3012,58 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2049,17 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1044,55 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 94,27 руб.).

Из представленных в материалы дела документов следует, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 15164 руб., а также пеня за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 213,81 руб. взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа ###а-891/2019-6 от **.**.****, выданного мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово (л.д. 89, 90).

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от **.**.**** возбуждено исполнительное производство ###-ИП (л.д. 92-93).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от **.**.**** указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа **.**.**** (л.д. 94).

Решением Центрального районного суда г. Кемерово по делу ### от **.**.**** с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 15164 руб., а также пеня за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 206,99 руб. (л.д. 101, 102, 124-127), о чем выдан исполнительный лист.

На основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от **.**.**** возбуждено исполнительное производство ### (л.д. 104-105).

Решением Центрального районного суда г. Кемерово по делу ### от **.**.**** с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 15164 руб., а также пеня за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 167,56 руб. (л.д. 131-133, 153-154, 155), о чем выдан исполнительный лист.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово по делу ### от **.**.**** с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 15164 руб., а также пеня за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 53,07 руб. (л.д. 128-130, 97), о чем выдан исполнительный лист.

Указанное также подтверждается информацией ОСП по Центральному району г. Кемерово от **.**.****, представленной по запросу суда (л.д. 198-199).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично оплачена **.**.**** в размере 12258,88 руб., что подтверждается чеком по операции от **.**.**** (л.д. 87), в оставшейся части в сумме 310,12 руб. оплачена **.**.****.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год частично оплачена **.**.**** в размере 14037,88 руб. (л.д. 151).

При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате транспортного налога за 2022 год, в том числе пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами, совокупный срок взыскания указанных задолженностей налоговым органом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год, а также пеней, начисленных ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в установленный законом срок. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности.

При этом, согласно анализу положений п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, а также фактической оплаты задолженности, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Из анализа указанных положений законодательства следует, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что судебные акты о взыскании транспортных налогов с ФИО1 подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных на основании решений суда сумм транспортного налога и пеней, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет погашения иных задолженностей, как указано в письменных пояснениях административного истца, при наличии непогашенной задолженности по транспортным налогам, взысканных судом.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что налоговым органом внесенные налогоплательщиком платежи распределялись в нарушение требований законодательства, суд приходит выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 310,12 руб., в остальной части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 11389,06 руб., суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований с учетом оплаты указанной недоимки **.**.****.

Поверяя расчет сумм пени, суд не может с ним согласиться исходя из установленных по делу обстоятельств, определяя размер задолженности по пеням, подлежащей взысканию ФИО1 с учетом нахождения исполнительных документов на исполнении у судебных приставов, а также сведений о частичном погашении задолженности, исходит из следующего.

Размер пеней на недоимку по уплате транспортного налога за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.**** составляет 1900,30 руб., учитывая оплату **.**.**** в размере 6,13 руб., **.**.**** в размере 301,42 руб., из следующего расчета:

(15164?7,75%?1/300?140 дней = 548,43 руб.)+(15164?7,5%?1/300?42 дня= 159,22 руб.)+(15164?7,25%?1/300?42 дня=153,91 руб.)+(15164?7%?1/300?49 дней=173,38руб.)+(15164?6,5%?1/300?10дней=32,86руб.)+(15157,87?6,5%?1/300?39 дней=128,08руб.)+ (15157,87?6,25%?1/300?37 дней =116,84 руб.) + (14856,45?6,25%?1/300?19 дней =58,81 руб.)+ (14856,45?6%?1/300?77 дней =228,79 руб.)+ (14856,45?5,5%?1/300?56 дней =152,53 руб.)+ (14856,45?4,5%?1/300?35 дней =78 руб.)+(14856,45?4,25%?1/300?33 дня =69,45 руб.)

Размер пеней на недоимку по уплате транспортного налога за 2018 год за период с **.**.**** по **.**.**** составляет 1486,60 руб., учитывая оплату **.**.**** в размере 1629,04 руб., из следующего расчета:

(15164?6,25%?1/300?4 дня=12,64 руб.) + (15164?6%?1/300?77 дней = 233,53 руб.) + (15164?5,5%?1/300?56 дней = 155,68 руб.)+ (15164?4,5%?1/300?35 дней = 79,61 руб.) + (15164?4,25%?1/300?158 дней = 339,42 руб.)+ (15164?4,25%?1/300?80 дней = 171,86 руб.) + (15164?4,5%?1/300?35 дней = 79,61 руб.)+(15164?5%?1/300?50 дней = 126,37 руб.)+(15164?5,5%?1/300?41 день = 113,98 руб.)+ (15164?6,5%?1/300?49 дней = 160,99 руб.)+ (15164?6,75%?1/300?2 дня = 6,82 руб.)+ (13534,96?6,75%?1/300?2 дня = 6,09 руб.)

Размер пеней на недоимку по уплате транспортного налога за 2019 год за период с **.**.**** по **.**.**** составляет 1881,55 руб., учитывая оплату **.**.**** в размере 9,79 руб., а также постановление правительства РФ №497 от 28.03.2022, из следующего расчета:

(15164?4,25%?1/300?32 дня = 68,74 руб.)+ (15164?4,5%?1/300?35 дней = 79,61 руб.) + (15164?5%?1/300?50 дней = 126,37 руб.) + (15164? 5,5%?1/300?41 день = 113,98 руб.) + (15164?6,5%?1/300?49 дней = 160,99 руб.) + (15164?6,75%?1/300?42 дня = 143,30 руб.) + (15164?7,5%?1/300?56 дней = 212,30 руб.) + (15164?8,5%?1/300?56 дней = 240,60 руб.) + (15164?9,5%?1/300?14 дней = 67,23 руб.) + (15164?20%?1/300?32 дня = 323,50 руб.) + (15164?7,5%?1/300?72 дня = 272,95 руб.) + (15154,21?7,5%?1/300?19 дней = 71,98 руб.)

Размер пеней на недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год за период с **.**.**** по **.**.**** составляет 991,47 руб., учитывая постановление правительства РФ №497 от 28.03.2022, из следующего расчета:

(15164?7,5%?1/300?4 дня = 15,16 руб.)+ (15164?8,5%?1/300?56 дней = 240,60 руб.) + (15164?9,5%?1/300?14 дней = 67,23 руб.) + (15164? 20%?1/300?32 дня = 323,50 руб.) + (15164?7,5%?1/300?91день = 344,98 руб.)

Размер пеней на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год за период с **.**.**** по **.**.**** составляет 94,27 руб. (12569?7,5%?1/300?30 дней = 94,27 руб.)

Таким образом, на момент образования отрицательного сальдо ЕНС при переходе из ОКНО у ФИО1 имелась задолженность по пене ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общем размере 6354,19 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (далее - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

С учетом приведенного правового регулирования, у налогового органа имелись основания для включения в суммы неисполненных ФИО1 по состоянию на **.**.**** обязанностей по уплате сумм пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год, с учетом нахождения на исполнении у судебных приставов и не истечения совокупного срока принудительного взыскания задолженности и, соответственно, для включения этих сумм в требование ### об уплате задолженности по состоянию на **.**.****, в связи с неисполнением которого административный истец обратился в суд.

На момент образования отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 имелась задолженность по совокупной обязанности по уплате налогов (транспортный налог за 2019, 2020, 2021) в размере 42887,21 руб., из которых: 15154,21 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год, 15164 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 12569 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2021 год.

Таким образом, расчет пени за период с **.**.**** по **.**.**** с учетом изменения недоимки по совокупной обязанности по уплате налогов и сведений о фактическом исполнении обязанностей, суд считает определить следующим образом.

Размер пеней за период с **.**.**** по **.**.****, исходя из совокупной обязанности (42887,21 руб., из которых: 15154,21 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год, 15164 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 12569 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2021 год.) составляет 428,87 руб. из следующего расчета: (42887,21?7,5%?1/300?40 дней)

Размер пеней за период с **.**.**** по **.**.****, исходя из совокупной обязанности (27733 руб., из которых: 15164 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 12569 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2021 год) составляет 2649,42 руб. из следующего расчета: (27733?7,5%?1/300?164 дня = 1137,05) + (27733?8,5%?1/300?22 дня = 172,87 руб.) + (27733?12%?1/300?34 дня = 377,17 руб.) + (27733?13%?1/300?42 дня = 504,74 руб.) + (27733?15%?1/300?33 дня = 457,59 руб.)

Размер пеней за период с **.**.**** по **.**.****, исходя из совокупной обязанности (42081 руб., из которых: 15164 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 12569 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2021 год, 14348 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2022 год) составляет 1479,85 руб. из следующего расчета:

(42081?15%?1/300?17 дней = 357,69 руб.) + (42081?16%?1/300?50 дней = 1122,16 руб.)

Таким образом, задолженность по пени за период с **.**.**** по **.**.**** составляет в общем размере 4558,14 руб.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания пени определенной судом в общем размере 10912,33 руб. (6354,19 руб. + 4558,14 руб.), с учетом ее уменьшения на сумму 8515,44 руб. (как следует из расчета л.д. 36), итого в размере 2396,89 руб. (10912,33 руб. - 8515,44 руб.) суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 2396,89 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 2707,01 руб., из которых: 310,12 руб. – по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год; 2396,89 руб. – по пени.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/

Решение в окончательной форме принято 21.05.2025.