Решение по делу № 2А-3528/2025 от 15.08.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022 г., налогу на имущество за 2018-2022 гг., пени.

Дело № 2а-3528/2025

50RS0042-01-2025-003906-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022 г., налогу на имущество за 2018-2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022 г., налогу на имущество за 2018-2022 гг., пени,

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 840 руб., 2019 год – 924 руб., за 2020 год – 1017 руб., за 2021 год – 1118 руб., 2022 год – 1230 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 993 руб., за 2019 год – 1091 руб., 2020 год – 1201 руб., за 2021 год – 1321 руб., за 2022 – 1453 руб., пени в сумме 2 408,65 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района от 12.04.2024 года ИФНС по г.Сергиеву-Посаду отказано в вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО1

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу за 2018 год в размере 840 руб., 2019 год – 924 руб., за 2020 год – 1017 руб., за 2021 год – 1118 руб., 2022 год – 1230 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 993 руб., за 2019 год – 1091 руб., за 2020 год – 1201 руб., за 2021 год – 1321 руб., за 2022 – 1453 руб.,

- пени в сумме 2 408,65 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1. является ( являлась в спорные периоды) собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 30.05.2011 года по 16.06.2015 года.

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1. были начислены налоги:

- земельный налог за 2018 год в сумме 840 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 993 руб., направлено налоговое уведомление № 74225827 от 23.08.2019 г. об оплате налогов в срок до 02.12.2019 г. (л.д.13-14);

- земельный налог за 2019 год в сумме 924 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 1091 руб., направлено налоговое уведомление № 59852842 от 01.09.2020 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2020 г. (л.д.9-10);

- земельный налог за 2020 год в сумме 1017 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 1201 руб., направлено налоговое уведомление № 81879114 от 01.09.2021 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2021 г. (л.д.11-12);

- земельный налог за 2021 год в сумме 1118 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 1 321 руб., направлено налоговое уведомление № 40402966 от 01.09.2022 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2022 г. (л.д.7);

- земельный налог за 2022 год в сумме 1230 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 1453 руб., направлено налоговое уведомление № 104240394 от 01.09.2023 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2023 г. (л.д.15-16);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1. налоговым органом было направлено:

- требование №20453 от -3.02.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. – 993 руб., налога на имущество – 840 руб., пени в размере 20.89 руб., срок исполнения требования установлен до 30.03.2020 г.

- требование №41624 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 г. – 1091 руб., налога на имущество – 924 руб., пени в размере 59,51 руб., срок исполнения требования установлен до 24.11.2021 г.

- требование №80716 от 23.12.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. – 1017 руб., налога на имущество – 1201 руб., пени в размере 11,86 руб., срок исполнения требования установлен до 15.02.2022 г.

- требование № 47114 от 23.07.2023 года об уплате налога на имущество в размере 4 606 руб. ( в том числе налог за 2021 год), земельного налога в размере 3 899 руб. ( с учетом налога за 2021 год), пени в размере 1 336,47 руб. в срок до 16.11.2023 года.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 8505 руб., в том числе задолженность

- по земельному налогу за 2018 год в размере 840 руб.,

-- по земельному налогу за 2019 год в размере 924 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 1017 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1118 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 993 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1091 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1201 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1321 руб.,

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее:

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность за 2018,2019 год составила 3 848 руб., т.е. право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа у Инспекции имелась до 24.05.2022 года ( срок исполнения требования об уплате налогов за 2019 год+6 месяцев).

По состоянию на 31.12.2022 года срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогам за 2018-2019 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2018-2019 г в общей сумме 3 848 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2018-2019 гг.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2020-2021 гг. не превысила 10000 руб., а срок уплаты налога за 2022 год по состоянию на 31.12.2022 года не наступил, суд приходит к выводу, что формирование отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 год в сумме 6 875 руб. ( задолженность за 2020,2021 гг.) соответствует требованиям закона.

Определением суда от 12.04.2024 года ИФНС по г.Сергиеву посаду отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с отсутствием доказательств, свидетельствующих о бесспорности заявленных требований.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 14.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2020-2022 гг, обоснованность формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за счет недоимки 2020-2021 года, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2020-2022 гг.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за период с 2020-2022 года в размере 9 558 руб.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 408,65 коп., начисленные только на отрицательное сальдо ЕНС подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 6 875 руб.

Пени: 725,55 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

350,63

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

42,85

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

93,50

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

125,13

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

113,44

Сумма задолженности: 9 558,00 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Пени: 1 602,24 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.10.2024 (306 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

76,46

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

1 141,86

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

281,01

16.09.2024 – 02.10.2024

17

19

300

102,91

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 02.10.2024 года в размере 2 327,79 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 3480 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022 г., налогу на имущество за 2018-2022 гг., пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2020 год – 1017 руб., за 2021 год – 1118 руб., 2022 год – 1230 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год – 1201 руб., за 2021 год – 1321 руб., за 2022 – 1453 руб., пени с 01.01.2023 года по 02.10.2024 года в сумме 2 327,79 руб.

Во взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2018-2019 год в размере 3 848 руб., пени свыше суммы установленной судом отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 3 480 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева