Решение по делу № 2А-2450/2024 от 11.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело №2а-93/2025 (2а-2450/2024) УИД 89RS0002-01-2024-002584-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Сукач Н.Ю.

при секретаре судебного заседания Петраускайте В.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

09 декабря 2024 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа на основании определения Горномарийского районного суда Республики Марий Эл поступило административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 276 170 руб. 69 коп.., в том числе: по налогам – 224 434 руб. 00 коп., по пени – 51 736 руб. 69 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В нарушение требований налогового законодательства, административный ответчик не уплатил в полном объеме налог на имущество и земельный налог за 2022 – 2023 года, а также транспортный налог за 2020 – 2022 года. Несмотря на направление требования об уплате недоимки по налогам и пени от 09 июля 2023 года, сумма задолженности не была погашена. Административным истцом мировому судье судебного участка №3 судебного района Лабытнангского городского суда было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, судебный приказ был вынесен 07 мая 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 от 24 июня 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от ФИО1

Административный истец своего представителя для участия в судебном заседании не направил, о месте и времени слушания дела извещён надлежащим образом, в тексте административного искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в ходе судебного заседания исковые требования не признал в полном объеме, по тем основаниям, что все перечисленные в административном исковом заявлении налоги были взысканы с него в 2024 году.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года "О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа" УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В соответствии с абз.3,4 ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 27 НК РФ.

Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из ст.ст.357, 358 НК РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Процедура начисления и взыскания земельного налога определена в главе 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1,2 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из административного искового заявления следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат в числе прочего следующие объекты налогообложения:

- гараж с погребом, адрес: ... гараж, №, кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- гараж, адрес: ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- здание, адрес: ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ)

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- склад-арочник, адрес: ..., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ).

Также ФИО1 является собственником земельных участков, являющихся объектами налогообложения:

- земельный участок, адрес: ... кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- земельный участок, ..., кадастровый №, площадь ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ).

Кроме этого, ФИО1 является собственником и на его имя зарегистрированы транспортные средства:

- транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., VIN:, год выпуска ..., (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., год выпуска ..., (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ..., год выпуска ..., (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ);

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска ... (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ);

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска ..., (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ);

- специальные автомашины (для перевозки молока, птицы, мин.удобрений, вет.помощи, тех обслуживания), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., год выпуска ДД/ММ/ГГ, (дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ);

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлялись:

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год в общей сумме 80 916 руб. 00 коп. (л.д.38);

- налоговое уведомление № от 12 июля 2023 года на уплату транспортного налога за 2020 – 2022 года, земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год в общей сумме 143 518 руб. 00 коп. (л.д.36);

При этом следует отметить, что транспортный налог за 2020-2021 года исчисленный в налоговом уведомлении № от 12 июля 2023 года на транспортные средства ... в направленных ранее налоговых уведомлениях не указывался.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налога, Инспекцией направлено требование № от 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.34).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – Федеральный закон №263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также, согласно сведениям, представленным Федеральной налоговой службой, по состоянию на 24 декабря 2024 года задолженность административным ответчиком не погашена.

Поскольку имеется отрицательное сальдо ЕНС, задолженность административным ответчиком не погашена, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании с ФИО5 налогов и пени.

Доводы административного ответчика о том, что данные налоги взысканы с него на основании решений Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 29 марта 2022 года, вынесенным по административному делу №2а-93/2022 (2а-1505/2021), вступившим в законную силу 08 декабря 2022 года, от 05 марта 2022 года, вынесенным по административному делу №2а-94/2022 (2а-1506/2021), вступившим в законную силу 05 декабря 2022 года и от 07 ноября 2023 года, вынесенным по административному делу №2а-67/2023 (2а-1424/2022), вступившим в законную силу 19 декабря 2023 года, опровергаются материалами вышеуказанных административных дел из которых следует, что с административного ответчика были взысканы задолженности по налогам и пени за иные периоды, не заявленные в настоящем административном деле.

Таким образом, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и пени, на общую сумму 276 170 руб. 69 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции (в редакции действующей на дату обращения с административным иском в суд).

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 9 404 руб. 27 коп. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (ИНН №) задолженность по налогам за 2020 – 2022 годы и пени на общую сумму 276 170 (двести семьдесят шесть тысяч сто семьдесят) руб. 69 коп., в том числе по налогам – 224 434 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 51 736 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца л... (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в сумме 9 404 (девять тысяч четыреста четыре) руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 25 февраля 2025 года.