Решение по делу № 2А-594/2025 от 06.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени и штрафу.

Дело № 2а-594/2025

УИД 33RS0008-01-2025-000507-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 06 мая 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 14 679,41 руб., из них задолженность по налогу на имущество за 2022 в сумме 1 378 руб., задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 301,41 руб. за периоды с 04.12.2018 г. по 28.07.2019 г., с 10.01.2019 г. по 08.11.2019 г., с 10.01.2019 г. по 31.03.2022 г., с 09.10.2019 г. по 28.07.2020 г., с 09.10.2019 г. по 31.03.2022 г., с 03.12.2019 г. по 02.11.2020 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г., задолженность по штрафу в сумме 2 000 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственником следующего имущества:

1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2018-2020 гг. – 1 441 004,67 руб., в 2021-2022 гг. – 2 130 910,74 руб., площадью объекта - кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, Д, <адрес>, дата регистрации права 23.01.2007 г.;

квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2018-2020 гг. – 1 169 284,22 руб., в 2021-2022 гг. – 1 712 686,60 руб., площадью объекта – кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.06.2018 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество и направлено налоговое уведомление № 84627899 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить налог на имущество за 2022 год в размере 1 378 руб.

Налоговым органом ежегодно в период с 2017 г. по 2019 г. ФИО1 исчислялся транспортный налог, однако, обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2019 года административным ответчиком исполнена несвоевременно.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 12.09.2017 г. по 17.09.2019 г. Он должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб. в срок до 09.01.2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 20 955,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4 914,41 руб. в срок до 02.10.2019 г.

Однако, обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., страховых взносов на ОМС за 2019 г. ФИО1 исполнена несвоевременно.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 г. принято решение № 2196 от 19.11.2021 г., согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2019 г. принято решение от 05.11.2020 г. № 3071, согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2019 г. принято решение от 05.11.2020 г. № 3070, согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 мес. 2019 г. принято решение от 05.11.2020 г. № 3069, согласно которому, ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 327636 от 07.07.2023 г. на сумму 30 599,34 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 37165 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 27 441,69 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, представили ходатайство, в котором просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, в фиксированном размере 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 год.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.66-69), ФИО2 является собственником следующего имущества:

1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2022 г. – 2 130 910,74 руб., площадью объекта - кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, Д, <адрес>, дата регистрации права 23.01.2007 г.;

квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2022 г. – 1 712 686,60 руб., площадью объекта – кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.06.2018 г.

В соответствии с Решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговым органом в отношении указанного имущества был исчислен налог на имущество и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 84627899 от 25.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 378 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.28). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.29).

В адрес административного ответчика также были направлены следующие налоговые уведомления:

№ 67357856 от 22.08.2018 г. об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 г. в размере 4 927 руб., в срок до 03.12.2018 г. (л.д.18). Согласно сведениям КРСБ, 29.07.2019 г. транспортный налог за 2017 г. был оплачен в полном объеме, в размере 4 927 руб. (л.д.47);

№ 49010920 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 560 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 777 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.20). Согласно сведениям КРСБ, налог на имущество за 2017 год был оплачен в полном объеме следующими платежами: 29.11.2019 г. в сумме 347 руб., 02.11.2020 г. в сумме 430 руб. (л.д.44), транспортный налог за 2018 г. был оплачен 02.11.2020 г. в полном объеме, в сумме 1 560 руб. (л.д.48);

№ 38911798 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 560 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 097 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.22). Согласно сведениям КРСБ и ЕНС, налог на имущество за 2019 год был оплачен в полном объеме следующими платежами: 02.11.2020 г. в сумме 347 руб. (л.д.46), 25.04.2023 г. в сумме 750 руб. (л.д.54), транспортный налог за 2019 г. был оплачен 25.04.2023 г. в полном объеме, в сумме 1 560 руб. (л.д.53).

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 12.09.2017 г. по 17.09.2019 г. (л.д.70-73).

Таким образом, ФИО1 в 2018 г. и 2019 г., имея статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб. в срок до 09.01.2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 20 955,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4 914,41 руб. в срок до 02.10.2019 г.

ФИО1 полностью оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (по сроку уплаты 09.01.2019 г.) в размере 26 545 руб.: 15.08.2018 г. в сумме 0,01 руб., 11.04.2019 г. в сумме 458,51 руб., 02.08.2019 г. в сумме 2 823,59 руб., 27.09.2019 г. в сумме 2 453,93 руб., 08.11.2019 г. в сумме 5 000 руб., 10.02.2020 г. в сумме 10,61 руб., 11.02.2020 г. в сумме 4,46 руб., 03.03.2020 г. в сумме 2 610,14 руб., 30.06.2020 г. в сумме 5 423,49 руб., в сумме 5 423,50 руб., 03.07.2020 г. в сумме 20 руб., 15.07.2020 г. в сумме 21 руб., 27.07.2020 г. в сумме 807 руб., 28.07.2020 г. в сумме 89,42 руб., 06.08.2020 г. в сумме 11 руб., 10.08.2020 г. в сумме 13 руб., 24.08.2020 г. в сумме 58 руб., 28.08.2020 г. в сумме 1 руб., 31.08.2020 г. в сумме 1 руб., 07.09.2020 г. в сумме 11 руб., 10.09.2020 г. в сумме 72 руб., 12.09.2020 г. в сумме 8 руб., 14.09.2020 г. в сумме 16 руб., 17.09.2020 г. в сумме 2 руб., 21.09.2020 г. в сумме 18 руб., 28.09.2020 г. в сумме 1 руб., 05.10.2020 г. в сумме 19 руб., 12.10.2020 г. в сумме 4 руб., 15.10.2020 г. в сумме 7 руб., 19.10.2020 г. в сумме 9 руб., 23.10.2020 г. в сумме 27 руб., 28.10.2020 г. в сумме 51 руб., и 12 руб., 02.11.2020 г. в сумме 3 руб., 05.11.2020 г. в сумме 17 руб., 11.11.2020 г. в сумме 3 руб., 16.11.2020 г. в сумме 21 руб. и 1 руб., 25.11.2020 г. в сумме 1 руб., 30.11.2020 г. в сумме 1 руб., 02.12.2020 г. в сумме 14 руб., 18.12.2020 г. в сумме 51 руб., 17.05.2022 г. зачтена сумма 946,34 руб. (л.д.51 и оборот л.д.51).

ФИО1 полностью оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год (по сроку уплаты 09.01.2019 г.) в размере 5 840 руб.: 11.04.2019 г. в сумме 100,88 руб., 02.08.2019 г. в сумме 621,21 руб., 27.09.2019 г. в сумме 539,88 руб., 08.11.2019 г. в сумме 4 578,03 руб. (л.д.49).

Решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 05.12.2023 г. по делу № 2а-1942/2023 с ФИО5 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 16 314,39 руб. (л.д.120-122). Из указанного решения следует, что административный ответчик оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в общем размере 4 641,10 руб.: 17.05.2022 г. в сумме 466,35 руб., 25.04.2023 г. в сумме 1 174,75 руб. и 24.08.2023 г. в сумме 3 000 руб.

ФИО1 также частично оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год следующими платежами: 27.11.2023 г. в сумме 1 378 руб., 20.02.2024 г. в сумме 2 200 руб.(100 руб.+ 1 500 руб.+200 руб.+ 400 руб.), 16.04.2024 г. в сумме 2 000 руб., 24.05.2024 г. в сумме 1 798,25 руб., 28.11.2024 г. в сумме 5 000 руб. (л.д.55). Остаток задолженности составляет 3 938,14 руб.

ФИО1 полностью оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год (по сроку уплаты 02.10.2019 г.) в размере 4 914,41 руб.: 08.11.2019 г. в сумме 336,38 руб., 10.02.2020 г. в сумме 9,73 руб., 11.02.2020 г. в сумме 4,10 руб., 03.03.2020 г. в сумме 2 389,86 руб., 15.06.2020 г. в сумме 8,67 руб., и 1 руб., 29.06.2020 г. в сумме 10 руб., 28.07.2020 г. в сумме 2 154,67 руб. (л.д.50).

В нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ ФИО1 08.06.2020 г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, по истечении срока, установленного законом (л.д.74-75). Срок предоставления указанной налоговой декларации истек 24.09.2019 г.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год принято решение № 2196 от 19.11.2021 г., согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1 000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ (л.д.93-97).

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Таким образом, единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2019 г. предоставляется в срок не позднее 22.04.2019 г., за полугодие 2019 г. предоставляется в срок не позднее 22.07.2019 г., за 9 месяцев 2019 г. предоставляется в срок не позднее 21.10.2019 г.

В нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2019 г. представлена налогоплательщиком - 08.06.2020 г. (л.д.99-101).

По результатам камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2019 принято решение от 05.11.2020 г. № 3071, согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1 000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ (л.д.103-104).

В нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2019 г. представлена налогоплательщиком - 08.06.2020 г. (л.д.106).

По результатам камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2019 принято решение от 05.11.2020 г. № 3070, согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1 000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ (л.д.110-111).

В нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация 9 месяцев 2019 г. представлена налогоплательщиком - 08.06.2020 г. (л.д.113).

По результатам камеральной налоговой проверки единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г. принято решение от 05.11.2020 г. № 3069, согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (1 000 руб. - 50%) с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ (л.д.117-118).

Указанные решения налогового органа административным ответчиком не обжаловались. Оплата штрафов до настоящего времени не произведена.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил указанные страховые взносы в установленные сроки, в его адрес было направлено требование № 327636 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 19 314,39 руб., по пени в общем размере 9 284,95 руб., по штрафам в общем размере 2 000 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.30). Данное требование было направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.31).

Суд отмечает, что задолженность по налогу на имущество за 2022 год в указанное требование не входила, поскольку срок уплаты данной задолженности был до 01.12.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 327636 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 37165 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 27 441,69 руб. (л.д.32).

Пени в размере 230,82 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 927 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.07.2019 г. (л.д.37);

пени в размере 92,70 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 560 руб. за период с 03.12.2019 г. по 02.11.2020 г. (л.д.37);

пени в размере 210,81 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 560 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (л.д.37 и оборот л.д.37);

пени в размере 25,55 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 430 руб. за период с 03.12.2019 г. по 02.11.2020 г. (л.д.38);

пени в размере 101,35 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 750 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (л.д.38 и оборот л.д.38);

пени в размере 406,02 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 г. по 08.11.2019 г. (л.д.39);

пени в размере 203,41 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 09.10.2019 г. по 28.07.2020 г. (л.д.39 и оборот л.д.39);

пени в размере 2 554,04 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 г. по 31.03.2022 г. (л.д.40-42);

пени в размере 4 408,91 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за периоды с 09.10.2019 г. по 31.03.2022 г., 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (л.д.41-42);

пени в размере 3 067,80 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год (1 560 руб.), налогу на имущество за 2019 год (750 руб.), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (20 489,14 руб.). При расчете пени за данный период была учтена оплата задолженности указанных налогов, в связи с чем общая сумма задолженности периодически снижалась, при этом, с 02.12.2023 г. прибавилась сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 378 руб. (л.д.43).

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 11 301,41 руб.

Административным истцом указано, что на дату подачи административного иска размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 22 065,30 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени и штрафу составляет 14 679,41 руб. (1 378 руб. – налог на имущество за 2022 год + 11 301,41 руб. – пени + 2 000 руб. – штраф (4 штрафа по 500 руб.)).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет налогов и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

27.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 28.08.2024 г. (л.д.36), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 27.02.2025 г. Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 14 679,41 руб., из них задолженность по налогу на имущество за 2022 в сумме 1 378 руб., задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 301,41 руб. за периоды с 04.12.2018 г. по 28.07.2019 г., с 10.01.2019 г. по 08.11.2019 г., с 10.01.2019 г. по 31.03.2022 г., с 09.10.2019 г. по 28.07.2020 г., с 09.10.2019 г. по 31.03.2022 г., с 03.12.2019 г. по 02.11.2020 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г., задолженность по штрафу в сумме 2 000 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 12.05.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко