Решение по делу № 2А-1172/2023 от 27.06.2023

УИД: 68RS0004-01-2023-001290-55

№ 2а-1172/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» июня 2023 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

с участием секретаря Пирожкова С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб., а именно: земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> г.; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> г. по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик является собственником земельных участков: земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес>; земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. <данные изъяты>, <данные изъяты>; земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес>; земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес>; земельный участок КН <данные изъяты>, <адрес>, <данные изъяты>.<адрес>.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за <данные изъяты> г. в следующих размерах: земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты по ОКТМО <данные изъяты> составила <данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты по ОКТМО <данные изъяты> составила <данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты по ОКТМО <данные изъяты> составила <данные изъяты> руб.

Административный ответчик является также собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, №; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес>; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты> <данные изъяты>.<адрес>; квартира КН <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты> <адрес>, <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в следующих размерах: иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты> размере <данные изъяты> руб.; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; квартира КН <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.

Земельный налог за <данные изъяты> г. и налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный законом срок в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с тем, что сумма налогов административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме не уплачена, налоговым органом на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой неисполненных обязательств <данные изъяты> руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением административного ответчика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом ФНС России от 08.07.2022 г. № ЕД-7-4/635 Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области 31.10.2022 г. реорганизована путем присоединения к УФНС Росси по Тамбовской области.

В Едином государственном реестре юридических лиц 31.10.2022 г. сделана соответствующая запись. УФНС России по Тамбовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа области с 31.10.2022 г.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск направлен административным истцом в Тамбовский районный суд Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 в <данные изъяты> г. принадлежали на праве собственности земельные участки: земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>(в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени); земельный участок КН 68:18:2301016:152, расположенный по адресу: <адрес>. <данные изъяты> <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени); земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени); земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> <данные изъяты>.<адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени); земельный участок КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за <данные изъяты> г. по следующему расчету:

<данные изъяты>

Кроме того, в <данные изъяты> г. ФИО1 принадлежало имущество: иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес> (принадлежало на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес> (принадлежало на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, № (принадлежало на праве общей долевой собственности, доля в праве <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес> (принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения КН <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.<адрес> (принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ); квартира КН <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты> <адрес>, <данные изъяты> (принадлежало на праве общей долевой собственности, доля в праве <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. по следующему расчету:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговой инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога в срок, отраженный в уведомлении.

В установленный законом срок, налог в полном объеме не был уплачен административным ответчиком, в связи с чем, ФИО1, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

Однако, данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Расчет задолженности по налогу и пени по налогу, представленный истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату пени по налоговым платежам, суду административным ответчиком не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности в размере <данные изъяты> руб., а именно: земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> г.; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по Тамбовской области освобождено от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <данные изъяты> <адрес>, зарегистрированного по месту пребывания с ДД.ММ.ГГГГ пол ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность в размере <данные изъяты> руб., а именно: земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> г.; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 03 июля 2023 года.

Судья - О.А. Паршина