Судья Керашев Т.Н. дело № 33а-2142/2023
(№ дела в суде I инстанции 2а-508/2023)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
12.09.2023 г. Майкоп
Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Адыгея в составе:
председательствующего судьи Хапачевой Р.А.,
судей Никандрова А.В. и Шишева Б.А.,
при секретаре судебного заседания Аутлевой Д.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Кошехабльского районного суда Республики Адыгея от 06.07.2023, с учетом исправленной описки определением Кошехабльского районного суда Республики Адыгея от 11.07.2023, которым постановлено:
«административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8 633,26 рублей, пени в размере 45,34 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 33 331,78 рубля, пени в размере 177,54 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея земельный налог в размере 514 рублей, пени в размере 4,51 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея налог на имущество физических лиц в размере 17 рублей, пени в размере 0,15 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея транспортный налог в размере 888 рублей, пени в размере 7,80 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход МО «Кошехабльский район» государственную пошлину в размере 1 508,58 рублей».
Заслушав доклад судьи Шишева Б.А., объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего доводы, изложенные в апелляционной жалобе, судебная коллегия
УСТАНОВИЛ
А:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (далее – УФНС России по РА) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивировав исковые требования тем, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 888 рублей, пени в размере 7,80 рублей. Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Так, по данным ГИБДД МВД РА в спорный период за административным ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль марки ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74 л.с., государственный регистрационный номер № регион.
Кроме того, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 17 рублей, пени в размере 0,15 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 514 рублей, пени в размере 4,51 рублей, так как по данным регистрирующих органов за административным ответчиком зарегистрированы: земельный участок и расположенные на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.
При этом за административным ответчиком, состоящим на налоговом учете в качестве адвоката, числится задолженность по страховым взносам за 2019-2020 гг. на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 в сумме 8 633,26 рублей, пени в размере 45,34 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 в сумме 33 331,78 рубля, пени в размере 177,54 рублей.
Поскольку требования налогового органа от 25.06.2020 № 15029 и от 02.02.2021 № 2420 об оплате образовавшейся задолженности по вышеуказанным налогам административным ответчиком не исполнено, по заявлению УФНС России по РА 25.08.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Кошехабльского района вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 13.09.2022 указанный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.
Просило взыскать с административного ответчика сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 888 рублей, пени в размере 7,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 17 рублей, пени в размере 0,15 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 514 рублей, пени в размере 4,51 рублей и по страховым взносам за 2019-2020 гг. на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 в сумме 8 633,26 рублей, пени в размере 45,34 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 в сумме 33 331,78 рубля, пени в размере 177,54 рублей. Просило также восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, мотивируя ходатайство поздним получением определения от 13.09.2022 об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца УФНС России по РА и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание суда первой инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
Судом вынесено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное и необоснованное, утверждая о том, что у суда отсутствовали правовые основания для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления, так как позднее получение административным истцом определения от 13.09.2022 об отмене судебного приказа не является уважительной причиной. Указывает, что судом необоснованно взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 514 рублей, пени в размере 4,51 рублей, поскольку никаких доказательств о принадлежности ФИО1 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> административным истцом не представлено.
Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.
Представитель административного истца УФНС России по РА, будучи извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд апелляционной инстанции не явился, сведений о причинах неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не направил. С учетом положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения участника процесса, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно положениям статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является собственником легкового автомобиля марки ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74 л.с., государственный регистрационный номер <***> регион, а также земельного участка с расположенным на нем жилым домом, находящихся по адресу: <адрес> и земельного участка (до его отчуждения 10.09.2019), расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 25-26).
Административный истец в соответствии с требованиями закона и полученными сведениями из органов ГИБДД произвел расчет транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, согласно которому транспортный налог за 2019 год составляет 888 рублей.
Также административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельному налогу, согласно которому налог на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год составляет 17 рублей и 514 рублей соответственно.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налога) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в т.ч. адвокаты), уплачивают за 2019-2020 гг. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 20906225, в котором указано о необходимости уплаты налога не позднее 02.12.2020 (л.д. 22-23).
В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования от 25.06.2020 № 15029 и от 02.02.2021 № 2420, в которых налоговый орган потребовал уплатить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 888 рублей, пени в размере 7,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 17 рублей, пени в размере 0,15 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 514 рублей, пени в размере 4,51 рублей и по страховым взносам за 2019-2020 гг. (с учетом неполной уплаты за 2019 год) на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 в сумме 8 633,26 рублей, пени в размере 45,34 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 в сумме 33 331,78 рубля, пени в размере 177,54 рублей (л.д. 9-10, 14-16).
Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу исчислена налоговым органом исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки.
В связи с невыполнением требования об уплате налога, страховых взносов и пени в срок до 30.03.2021, налоговым органом направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Кошехабльского района о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи судебного участка № 1 Кошехабльского района Республики Адыгея 25.08.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен 13.09.2022 на основании заявления должника (л.д. 7).
Разрешая спор и удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции проверил представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд и пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, страховым взносам и пени, начисленных на них в заявленном размере.
Удовлетворяя ходатайство УФНС России по РА о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, суд первой инстанции исходил из отсутствия в материалах дела сведений о получении налоговым органом своевременно определения об отмене судебного приказа от 13.09.2022.
Судебная коллегия указанные выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа суд правомерно счел обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При этом отклоняя доводы апелляционной жалобы административного ответчика, судебная коллегия отмечает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из требования налогового органа от 02.02.2021 № 2420, срок исполнения требования установлен до 30.03.2021.
В связи с невыполнением указанного требования об уплате налога, страховых взносов и пени в срок до 30.03.2021, налоговым органом, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, т.е. в течение 6 месяцев с даты истечения срока направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Кошехабльского района о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени от 25.08.2021 отменен 13.09.2022, соответственно, срок на подачу административного искового заявления в суд установлен до 13.03.2023.
УФНС России по РА направило в суд настоящее административное исковое заявление посредством почтового отправления 06.06.2023. При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа, при этом, сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, сами по себе, не изменяют порядок начала исчисления названного срока, между тем, получение копии указанного определения за пределами установленных сроков, может служить основанием для восстановления пропущенного срока на обращение в суд в случае наличия соответствующего ходатайства.
Материалами дела подтверждено, что копия определения об отмене судебного приказа от 13.09.2022 получена налоговым органом 31.03.2023, что подтверждается штампом входящей корреспонденции налогового органа (л.д. 7).
Между тем из материалов дела № 2а-1775/2021, истребованного из судебного участка № 1 Кошехабльского района о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 усматривается, что каких-либо сведений о направлении копии определения об отмене судебного приказа от 13.09.2022 и его получении налоговым органом ранее этого срока (31.03.2023) материалы дела не содержат.
При установленных по делу фактических обстоятельствах, учитывая направление административного искового заявления спустя непродолжительный промежуток времени после того, как налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об уважительности причин пропуска УФНС России по РА срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, считает его обоснованным.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, расчет земельного налога произведен верно, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки, с учетом данных, предоставленных регистрирующим органом о том, что за административным ответчиком, до его отчуждения 10.09.2019 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Таким образом доводы апелляционной жалобы правильность выводов суда первой инстанции не опровергают, а потому не могут служить основанием к отмене обжалуемого решения.
Выводы суда первой инстанции мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и требованиям закона. Нарушений норм процессуального и материального права, которые в соответствии со статьей 310 КАС РФ привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судом первой инстанции не допущено.
В связи с этим оснований для отмены или изменения правильного по существу решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309, статьей 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛ
А:
решение Кошехабльского районного суда Республики Адыгея от 06.07.2023, оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 - без удовлетворения.
Апелляционное определение судебной коллегии вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в соответствии с положениями главы 35 КАС РФ в кассационном порядке в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции (350020, <...>) через суд первой инстанции.
Председательствующий подпись Р.А. Хапачева
Судьи подпись А.В. Никандров
подпись Б.А. Шишев
Копия верна:
судья Верховного суда
Республики Адыгея Б.А. Шишев