Решение по делу № 2А-1985/2022 от 31.10.2022 | Буденновский городской суд (Ставропольский край)

дело №2а-1985/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края

в составе: председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

секретаря судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указала, что

на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении № к настоящему заявлению:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 123,1, дата регистрации права 04.05.2018 г.

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 33, дата регистрации права 13.03.2009 г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в приложении № к настоящему заявлению.

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 20.11.2018 №, от 29.01.2020 №, от 24.12.2020 №, от 15.12.2021 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 132 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 11098 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - 45,63 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 11230,00 руб., пени – 45,63 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 11.05.2022 года судебный приказ № от 25.04.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 11.11.2022 года.

Согласно данным Инспекции уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: по требованию от 20.11.2018 № налог на имущество физических лиц: пени - 3,56 руб.; по требованию от 29.01.2020 № налог на имущество физических лиц: налога - 363 руб., пени - 4,35 руб.; земельный налог: налога - 187 руб., пени - 6,84 руб.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 132 руб.

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11098 руб., пеня в размере 45,63 руб., на общую сумму 11275,63 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки лично адресату. В поступившей в суд телефонограмме просила рассмотреть дело в её отсутствие.

В письменных возражениях на исковые требования просила отказать в удовлетворении административных исковых требованиях МИ ФНС № по СК в связи с пропуском срока исковой давности, кроме того, доказательства, представленные административным истцом противоречивы и не могут быть положены в обоснование иска.

В письменных пояснениях на заявление ФИО1 о пропуске срока обращения в суд, представитель МИ ФНС № указал, что Налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа мировым судьей. Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. При этом данной статьей регулируется общий исковой порядок взыскания обязательных платежей. Приказной порядок взыскания таких сумм урегулирован главой 11-1 КАС РФ. Таким образом, названные положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ не регулируют вопросы взыскания обязательных платежей и санкций в случае вынесения и отмены судебного приказа. Эти вопросы урегулированы специальной нормой - п. 3 ст. 48 НК РФ. Имеется определение от 11.05.2022 г., вынесенное мировым судьей судебного участка № <адрес>, об отмене судебного приказа от 25.04.2022 г., следовательно, срок для подачи административного искового заявления у налогового органа истекает -11.11.2022 года. Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю просит взыскать задолженность по данному административному исковому заявлению в полном объеме.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 3, подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 123,1, дата регистрации права 04.05.2018 г.

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 33, дата регистрации права 13.03.2009 г.

В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей406 НК РФустановлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков:

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1141 кв.м, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права собственности 04.05.2018 года;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 40580362, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 04.05.2018 года;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 18450759 кв.м, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права собственности 10.12.2019 года.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

№ от 31.08.2017, с предложением уплатить налог: на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 132,00 руб.;

№ от 19.08.2019, с предложением уплатить налог: на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 363,00 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 1874,00 руб.;

№ от 01.09.2020, с предложением уплатить налог: на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 383,00 руб.; земельный налог за 2019 г. в сумме 4568,00 руб.;

№ от 01.09.2021, с предложением уплатить налог: земельный налог за 2020 г. в сумме 4901,00 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в полном объеме в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога - 45,63 руб.

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлены требования

№ от 20.11.2018 г. на оплату налога на имущество на сумму 132,00 руб., пени -3,56 руб. (л.д.6);

№ от 29.01.2020 г. на оплату земельного налога за 2018 г. на сумму 1874,00 руб., пени -22,46 руб. (л.д.9);

№ от 24.12.2020 г. на оплату земельного налога за 2019 г. на сумму 4288,00 руб., пени -13,36 руб. (л.д.12);

№ от 15.12.2021 г. на оплату земельного налога за 2020 г. на сумму 5123,00 руб., пени -16,65 руб. (л.д.12),

в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Как указано административным истцом, согласно данным Инспекции уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: по требованию от 20.11.2018 № налог на имущество физических лиц: пени - 3,56 руб.; по требованию от 29.01.2020 № налог на имущество физических лиц: налога - 363 руб., пени - 4,35 руб.; земельный налог: налога - 187 руб., пени - 6,84 руб.

Иных сведений об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1687,00 руб. (1874 руб. -187,00руб.);

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 4288 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 5123 руб.

Итого задолженности по земельному налогу составляет 11098 руб., пени- 45,63 руб. ( 22,46 руб. + 13,36 руб. +16,65 руб. – 6,84 руб.).

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица и пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением от 11.05.2022 года судебный приказ № от 25.04.2022 года в отношении ответчика на сумму 11275 руб. ( в том числе: земельный налог -11098 руб., пеня – 45,63 руб.; налог на имущество – 132 руб.) отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, истекает 11.11.2022 года.

Административный истец обратился в суд 12.09.2022 года, согласно штампа почтового отделения на почтовом конверте, из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом - суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 11275,63 рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 451,03 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: <адрес> недоимки по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11098 рублей, пеня в размере 45 рублей 63 копеек, на общую сумму 11275 (одиннадцать тысяч двести семьдесят пять) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 451 (четыреста пятьдесят один) рубль 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 31 октября 2022 года.

Судья О.Г.Соловьева