Дело № 2а-1129/2025

55RS0003-01-2025-000700-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 05 мая 2025 года по адресу: <...> а, 29А административное дело № 2а-1129/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к М.А.Н. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что М.А.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа М.А.Н. являлся собственником транспортных средств.

В адрес должника направлено налоговое уведомление № 11462907 от 01.09.2022 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 25 200 руб.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате транспортного налога в установленные сроки, в адрес М.А.Н. направлено уведомление № 96039 по состоянию на 19.12.2022 об уплате задолженности до 27.01.2023 по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200 руб. и пени в размере 107,10 руб. В настоящее время данное требование прекратило свое действие.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес М.А.Н. направлено требование № 1088 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности до 20.07.2023 по транспортному налогу в размере 25 200 руб. и пени в размере 63075,58 руб.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 04.09.2023 по делу № 2а-2454/2023, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 05.08.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просят взыскать с М.А.Н. задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 25200 руб.; пени в размере 44 467,58 руб.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 18 апреля 2025 года суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что М.А.Н. принадлежит на праве собственности с 02.03.2011 транспортное средство марки <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика М.А.Н. направлялось по адресу <адрес> налоговое уведомление № 11462907 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год за <данные изъяты>, в размере 25200 руб. (в качестве доказательства направления данного налогового уведомления представлен список № 971 от 20.09.2022).

В связи с неисполнением налогоплательщиком М.А.Н. своей обязанности об уплате обязательных платежей, в его адрес было направлено требование № 96039 по состоянию на 19.12.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 25 200 руб. и пени в размере 107,10 руб. (направлено почтовой связью).

Согласно п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку у налогоплательщика на дату формирования требования (25.05.2023) сложилось отрицательное сальдо ЕНС, которое составило 270 377,98 руб., включающее задолженность по транспортному налогу в размере 207 250,40 руб., налог на доходы физического лица в размере 52 руб. и пени в размере 63 075,58 руб. налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности №1088 со сроком исполнения до 20.07.2023 и направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (список от 31.05.2023).

В связи с неисполнением требования № 1088 об уплате задолженности до 20.07.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение № 326 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 274 427,48 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказанной корреспонденцией, представлен список почтовой корреспонденции от 16.08.2023.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. на 02.07.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с М.А.Н. налоговый орган обратился к мировому судье 28.08.2023.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в г.Омске - мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске 04.09.2023 года по делу № 2а-2454/2023 с М.А.Н. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 76 640,97 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 05 августа 2024 года судебный приказ по делу № 2а-2454/2023 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с М.А.Н. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций обратился 04.02.2025 (штамп на административном исковом заявлении), в пределах установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени не приведен.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при проверке расчета пени установил следующее.

Как следует из сведений, предоставленных налоговым органом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 262 914,93,60 руб., в том числе пени в размере 55 612,53 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в размере 55 612,53 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 900 от 11.08.2023: общее сальдо в сумме 274 603,70 руб., в том числе пени в размере 67 301,30 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 900 от 11.08.2023, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15 912,33 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 900 от 11.08.2023 – 51 388,97 руб.

Решением налогового органа от 206.03.2024 № 850 списана задолженность по транспортному налогу в размере 48 094,02 руб., пени в размере 454,02 руб.

Как следует из материалов дела, в частности информации, представленной налоговым органом, сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 207 302,40 руб., в том числе задолженность по транспортному налог за 2014 год в размере 9 006, руб., за 2015 год в размере 49 350 руб., за 2016 год в размере 25 200 руб., за 2017 год в размере 25 200 руб., за 2018 год в размере 24 801,28 руб., за 2019 год в размере 25 200 руб., за 2020 год в размере 23 292,74 руб., за 2021 год в размере 25 200 руб., по налогу на доходы в размере 52 руб.

Сальдо для начисления пени по состоянию на 11.08.2023 составляет 207 302,40 руб., в том числе задолженность по транспортному налог за 2014 год в размере 9 006, руб., за 2015 год в размере 49 350 руб., за 2016 год в размере 25 200 руб., за 2017 год в размере 25 200 руб., за 2018 год в размере 24 801,28 руб., за 2019 год в размере 25 200 руб., за 2020 год в размере 23 292,74 руб., за 2021 год в размере 25 200 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 52 руб.

Исходя из представленной налоговым органом информации, не подлежат взысканию суммы пени в размере 4 998, 96 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 1714, 75 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год ввиду отсутствия обязанности по уплате сумм указанных налогов в связи с принятием решения № 850 о признании безнадежной ко взысканию задолженности.

Также не подлежат взысканию суммы пени в размере 9 406, 66 руб. и 9 575, 37 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год, поскольку указанная недоимка взыскана судебным приказом от 17.05.2018 (административное дело № 2а-573/2018), не отменен, сведений о направлении его на принудительное исполнение в материалы дела не представлено, срок для его предъявления к исполнению согласно ч. 3 ст. 21 Закона об исполнительном производстве пропущен.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими частичному удовлетворению о взыскании с М.А.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 25 200 руб.; пени за период в размере 18 771, 84 руб. (44 467,58 руб.- (4 998, 96 руб. + 1714, 75 руб. + 9 406, 66 руб. + 9 575, 37 руб.), всего 43 971, 84 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с М.А.Н. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к М.А.Н. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично

Взыскать с М.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 25 200 руб.; пени в размере 18 771, 84 руб., всего 43 971 (сорок три тысячи девятьсот семьдесят один) рубль 84 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с М.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 года.