Дело № 2а-1488/2023
59RS0027-01-2023-001194-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 мая 2023 года город Кунгур Пермского края
Кунгурский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Лутченко С.А.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Кунгуре Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2020 года в размере 32500,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2389,82 руб., штраф, предусмотренный по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3250 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 4875 руб.
В обосновании заявленных требований указал, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества (доли в праве на квартиру), от продажи которой им получен доход. Вследствие чего, у ФИО1 появилась обязанность предоставить в налоговый орган декларацию и уплатить налог. Указанная обязанность административным ответчиком не исполнена. Налоговым органом на основании данных, представленных регистрирующими органами, проведена налоговая проверка, вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
Поскольку в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность не исполнена, инспекцией направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3350/2022, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении, о чем представил письменное ходатайство, согласно которому, заявленная задолженность административным ответчиком не уплачена.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражения по заявленным требованиям не представил.
В соответствии с положениями Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 - НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункты 1,4 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 абзаца 1 статьи 209 НК РФ).
Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период)).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено:
Согласно информации, поступившей в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административным ответчиком в 2017 году приобретен объект недвижимости – ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №. Указанное имущество отчуждено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, до истечения 5 лет минимального срока владения объектом недвижимого имущества.
По данным налогового органа налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу составляет 250000 руб.
Сумма дохода, полученного ответчиком в 2020 году от продажи ? квартиры - 1250000 руб., уменьшена в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением ответчиком этого имущества в 2017г. за 1000000 руб. Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 32500 руб. ((№ руб.) * 13%).
В нарушение ст.ст.23,80 НК РФ административным ответчиком не представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.
В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен.
Налоговым органом проведена проверка, по результатам которой административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу /л.д.18-28/.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в порядке ст. 75 НК РФ ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2389,82 руб. /л.д.12/.
Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ составляет 6500 руб. (32500*20 %). С учетом установленных налоговым органом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена до 3250 руб.
Сумма штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ составляет 9750 руб. (32500*5 %*6 месяцев). С учетом установленных налоговым органом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена до 4875 руб.
Представленный административным истцом расчет иска, суд считает правильным.
В связи с неуплатой ответчиком исчисленных налоговых обязательств в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д.9-11).
До настоящего времени требования инспекции об уплате налогов не исполнено.
В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ №а-3350/2022, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кунгурского судебного района <адрес>, в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафов в полном объеме, как и доказательств оспаривания решения налогового органа, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1490,44 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>):
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2020 года в размере 32500 руб. 00 коп. /Тридцать две тысячи пятьсот руб. 00 коп./;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2389 руб. 82 коп. /Две тысячи триста восемьдесят девять руб. 82 коп. /;
- штраф, предусмотренный по п.1 ст.122 НК РФ в размере 3250 руб. 00 коп. /Три тысячи двести пятьдесят руб. 00 коп./;
- штраф за налоговое правонарушение в размере 4875 руб. 00 коп. /Четыре тысячи восемьсот семьдесят пять руб. 00 коп./.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1490 руб. 44 коп. /Одна тысяча четыреста девяносто руб. 44 коп./
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кунгурский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий С.А.Лутченко