Дело № 2а-1956/2025 (М-1559/2025)

УИД42RS0037-01-2025-002392-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ходжаевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности в общем размере 17662 рубля, в том числе задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2023г. 37 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 17625 рублей.

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 относится к плательщику налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области-Кузбассу. На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в 2023 г. ФИО1 относится к собственнику недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении от 5.08.2024 г. ***. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. не позднее 2.12.2024 г. В силу п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено указанное налоговое уведомление с суммой налога 37 рублей. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в полном размере. В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы. В соответствии сп. 1 ст. 230 НК РФ логовые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Из сведений, представленных налоговому органу от АО «Альфа-Банка» ФИО1 получен доход за 2023 г. в сумме 135734,56 рубля, что относится к налоговой базе, на которую исчислена сумма налога в размере 13%, равная 17645 рублям, не перечислена. В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых как ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. На 10.01.2023 г. образовано отрицательное сальдо ЕНС 43200,96 рубля, в том числе по пени в сумме 10,8 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 28.05.2025 г. 27076,98 рубля, в том числе пени 2814,98 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 28.05.2025 г. составляет 17662 рубля. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю, то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств. ФИО1 направлено требование от 11.12.2024 г. *** со сроком исполнения до 20.02.2025 г. В установленный в требовании от 11.12.2024 г. *** срок задолженность не внесена. 5.03.2023 г. в соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Суммой задолженности превышено 10000 рублей после направления требования от 11.12.2024 г. Шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с 20.02.2025 г. - даты для добровольного его исполнения. Мировому судье судебного участка № 4 Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пенив отношении ФИО1 от 28.05.2025 г. № 2835, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1181/2025 24.06.2025 г., отменен 28.07.2025 г.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежаще (л.д. 42, 43, 44-45).

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ).

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по ***

С 29.11.2002 г. к недвижимому имуществу ФИО1 относится *** (л.д. 41).

2.10.2024 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 5.08.2024 г. *** об уплате не позднее 2.12.2024 г. налога на имущество по *** 37 рублей, налога на доходы с физических лиц, удержанного налоговым агентом, 17645 рублей.

Согласно требованию от 11.12.2024 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлена в известность ФИО1 об обязанности до 20.02.2025 г. уплатить задолженность по налогам, пеням, указанную в нем (л.д. 19).

17.12.2024 г.ФИО1 направлено требование об уплате задолженности.

6.03.2025 г. административному ответчику направлено решение от 5.03.2025 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 11.12.2024 г. *** в размере 25687,19 рубля.

24.06.2025 г. в течение шести месяцев с 20.02.2025 г. - дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от 11.12.2024 г. *** мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности на основании заявления от 28.05.2025 г. *** о вынесении судебного приказа, поданного в силу подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 21).

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 28.05.2025 г. *** составляет 17662 рубля (л.д. 21).

28.07.2025 г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от 24.06.2025 г., вынесенный на основании заявления*** от 28.05.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 18).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 5.09.2025 г. (л.д. 10).

Административным истцом не соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона, так как 17.12.2024 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 г. *** позднее трех месяцев с 10.01.2023 г. - дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, увеличенных на 6 месяцев в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»,но пропущен незначительный период указанного срока, что относится к уважительной причине для восстановления срока подачи заявления в суд и влечет его восстановление.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

П. 3.1 решения Юргинского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. № 241 «Об установлении на территории Юргинского городского округа Кемеровской области - Кузбасса налога на имущество физических лиц», принятого Юргинским городским Советом народных депутатов 24.11.2015 г., налоговая ставка по налогу установлена 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, частей квартир.

Если иное не установлено налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 1, 3 ст. 403).

В соответствии с правовыми положениями п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании правового положения, предусмотренного в п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом.

За 2023 г. исчисленный налог на имущество у ФИО1 в сумме 37 рублей.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику, налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

За 2023 г. исчисленный налог на доходы у ФИО1 в сумме 17645 рублей.

На 28.05.2025 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа до рассмотрения этого дела, ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2023г. 37 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 г. 17625 рублей, что влечет полное удовлетворение административного иска.

Административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме, общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с ФИО1 составит 17662 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 17662 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 17662 (семнадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля, состоящей из задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2023г. в размере 37 рублей, налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2023 г. в размере 17625 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 21.10.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева