Решение по делу № 2А-1662/2025 от 08.08.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-1662/29-2025

46RS0030-01-2024-017123-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество: за 2016 год в сумме 1,93 руб., за 2017 год в сумме 3,85 руб., за 2018 год в сумме 4,22 руб., за 2021 год в сумме 2557,00 руб., за 2022 год в сумме 703,00 руб., недоимки по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 1470 руб., за 2021 год в сумме 1470 руб., за 2022 год в сумме 1470 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2135,41 руб., на общую сумму 9815,41 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ему были исчислены указанные налоги, направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, сроки уплаты налогов. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которое было удовлетворено, 20.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1300/2024 о взыскании задолженности, который отменен 10.07.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик ФИО1, привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО2, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства, явка которых обязательной судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Должник имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения, ему принадлежало следующее имущество: в 2016-2018 г.г.: квартира (1/3 доля в праве), расположенная по адресу: <адрес> (количество месяцев владения: 12 месяцев из 12)- в каждом налоговом периоде; в 2018 г. также - транспортное средство Мицубиши Лансер, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); в 2019 г.: квартира (доля в праве 1), расположенная по адресу: <адрес> (количество месяцев владения: 1 из 12); транспортное средство Мицубиши Лансер, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); в 2021 г.: квартира (доля в праве 1), расположенная по адресу: <адрес> (количество месяцев владения 12 из 12); транспортное средство Мицубиши Лансер, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); в 2022 г.: квартира (доля в праве 1), расположенная по адресу: <адрес> (количество месяцев владения: 12 из 12); транспортное средство Мицубиши Лансер, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12).

ФИО1 были исчислены налоги, направлены: налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налог на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 1480 руб. (за 2016 г. – 285 руб., за 2017 г. – 569 руб., за 2018 г. – 626 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах транспортный налог за 2018-2019 г. в общей сумме 2940 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 15 руб., на общую сумму 2955 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 г. в сумме 1470 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2557,00 руб., на общую сумму 4027,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 г. в сумме 1470 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 703 руб., на общую сумму 2173,00 руб., которые не были исполнены.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4037,00 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2940,00 руб., начисленных пени в размере 1291,38 руб., на общую сумму 8268,38 руб., которое не было исполнено.

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ №2а-1300/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте) налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления; требования, доказательства их направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списки почтовых отправлений); копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №2а-1300/2024; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, письменные пояснения.

Доказательств своевременной и в полном объеме уплаты ФИО1 сумм исчисленных налоговым органом налогов не имеется.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 955,02 руб., в том числе: в сумме 447,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1470,00 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 5,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1470,00 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 10,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1470,00 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 198,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1470,00 руб. (заявлена к взысканию в рассматриваемом деле); в сумме 1,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1470,00 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 11,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1470,00 руб. (заявлена к взысканию в рассматриваемом деле); в сумме 50,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2016 г. в размере 285,00 руб. (остаток задолженности завялен к взысканию в рассматриваемом деле); в сумме 100,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 г. в размере 569,00 руб. (остаток задолженности завялен к взысканию в рассматриваемом деле); в сумме 110,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 г. в размере 626,00 руб. (остаток задолженности завялен к взысканию в рассматриваемом деле); в сумме 0,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 г. в размере 15,00 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 0,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 355,00 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 19,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021 г. в размере 2557,00 руб. (заявлена к взысканию в рассматриваемом деле).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, с учетом его изменения, по формуле, приведенной в административном иске, а также дополнительных пояснениях подлежат начислению пени в общем размере 1190,15 руб.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 6977 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: за 2016 года в сумме 285,00 руб., за 2017 г. в сумме 569,00 руб., за 2018 г. в сумме 626,000 руб., за 2021 г. в сумме 2557,00 руб., по транспортному налогу: за 2019 г. в сумме 1470,00 руб., за 2021 г. в сумме 1470,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением и неуплатой налога на имущество с физических лиц за 2022 г. в сумме 703 руб. и транспортного налога за 2022 г. в сумме 1470 руб. размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, применяемый для расчета пеней, составил 9150 руб. При этом в первоначальном иске допущена неточность в отражении размера пени на совокупную обязанность в размере 9150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указано «370,88 руб.», тогда как за данный период из приведенной совокупной обязанности подлежат начислению пени в размере 380,64 руб. (сумма недоимки – 9150 руб. х ключевая ставка- 16% х 1/300 х количество дней просрочки – 78), что также нашло отражение в представленных в ходе рассмотрения дела письменных пояснениях налогового органа, однако, поскольку увеличения заявленных требований в этой части не произведено, суд находит подлежащим взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2135,41 руб. (955,02 руб. + 1180,39 руб.), как заявлено налоговым органом, с учетом уточнения административного иска, что не ухудшает положение административного ответчика.

При этом доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности перед налоговым органом, наличии льготы, как инвалида 3 группы, применении срока исковой давности не являются основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации была предоставлена льгота в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 305000, <адрес>. В связи с отчуждением данной квартиры ДД.ММ.ГГГГ льгота по налогу на имущество была распределена на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 305000, <адрес> отношении 9 месяцев владения на сумму 2110,00 руб.

Произведенные ФИО1 платежи по представленным им платежным документам по уплате транспортного налога на суммы 1470 руб. зачтены в хронологическом порядке в счет уплаты транспортного налога за 2012, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годы; произведенный ФИО1 платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1470,00 руб. распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: в сумме 283,07 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., в сумме 565,15 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., в сумме 621,78 руб. в счет задолженности по налогу на и имущество физических лиц за 2018 г.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года№374-ФЗ- 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2016-2018 гг. в общей сумме 1480,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой указанных сумм налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности на момент выставления требования составляла 1943,54 руб., т.е. не превышала 3000 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, исчисленного по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности на момент выставления требования составляла 3559,94 руб.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали правовые основания для принудительного взыскания задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вышеизложенным, налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд по указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о внесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного законодательством РФ.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования, с учетом уточнения, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление (с учетом уточнения) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> недоимки по налогу на имущество: за 2016 год в сумме 1,93 руб., за 2017 год в сумме 3,85 руб., за 2018 год в сумме 4,22 руб., за 2021 год в сумме 2557,00 руб., за 2022 год в сумме 703,00 руб., недоимки по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 1470 руб., за 2021 год в сумме 1470 руб., за 2022 год в сумме 1470 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2135,41 руб., всего 9815,41 руб. (девять тысяч восемьсот пятнадцать рублей сорок одну копейку).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения – 08.08.2025.

Судья: Е.Н. Умеренкова