Решение по делу № 2А-384/2025 от 24.04.2025 - о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год и пени.

Гр.дело №2а-384/2025

61RS0003-01-2024-006695-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 24 апреля 2025 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Угловой М.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по админист- ративному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год и пени

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности за <данные изъяты> год по земельному налогу в сумме 1 284 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 661 руб., транспортному налогу в сумме 25 415 руб., а также пени в сумме 17 319 руб.41 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО3 как собственник транспортных средств, а также объектов недвижимости- квартиры и земельных участков, в силу требований п.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу требований абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ФИО3 за <данные изъяты> год был начислен транспортный налог в сумме 25 415 руб., земельный налог в сумме 1 284 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 661 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 в установленные сроки оплату налога не произвел. С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета. В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 N 263-ФЗ ( далее Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налого- вым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предус- мотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств пере- численных и ( или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на формирование ЕНС у ФИО3 сформировалось отрица- тельное сальдо на сумму 71 235 руб.14 коп. В силу требований подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Феде- рации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Согласно требований абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. На основании указанных норм требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и является актуальным до полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № в котором сумма отрицательного сальдо указана как 73 403 руб. 45 коп., из которых недоимка по транспортному налогу составляет 41 275 руб.51 коп., по налогу на имущество физических лиц-761 руб.82 коп.,по земельному налогу- 6 965 руб.66 коп.,пеня-24 401 руб.46 коп.,со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 требование налогового органа об уплате налога и пени исполнено не было, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности и пени по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 44 679 руб.41 коп., который в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления ФИО3 После чего, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3

Определением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени было передано по подсудности на рассмотрение в Семикара- корский районный суд Ростовской области.

Как следует из сведений, содержащихся в регистрационном досье в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Лука- шевич Г.Н. зарегистрирован по месту пребывания по адресу <адрес> при этом в качестве места жительства с ДД.ММ.ГГГГ указан <адрес> (л.д.78).

Принимая во внимание требований пункта 4 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адми- нистративное дело, направленное из одного суда общей юрисдикции или арбитражного суда в другой суд общей юрисдикции или арбит- ражный суд, должно быть принято к рассмотрению судом, в который оно направлено. Споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются.

Представитель административного истца Межрайонной инспек- ция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области в судебное заседание, состоявшееся ДД.ММ.ГГГГ, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения-не прибыл, заявив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС, в связи с чем суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца, с учетом возражений предоставленных административным истцом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное засе- дание, состоявшееся ДД.ММ.ГГГГ-не прибыл, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со статьей 98 Кодекса административного судоп- роизводства Российской Федерации судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу пункта 1 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к правилам п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 221, и пункта 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с пунктом 2 статьи 150 Кодекса администра- тивного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказа- тельства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При изложенных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика извещенного о месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправ- ления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требований пункта 2 статьи 286 Кодекса админист- ративного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Требованиями пункта1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу требований пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистри- рованы транспортные средства, признаваемые объектом налогообло- жения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано о том, что объектом налогообложения среди прочего признают- ся автомобили.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами предста- вительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу требований пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог ( пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований подпункта 1-2 пункта 1 статьи 401 Налого- вого кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее иму- щество: жилой дом; квартира, комната.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмот-ренных настоящей статьей ( пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогопла- тельщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( абзац 1 пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с требованиями части 5 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют нало- говую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу требований пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осущест- вляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрирован- ных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При этом в силу требований пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных зако- нодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам ( пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в сумме 25 415 руб., за транспорт- ные средства: <данные изъяты> № – 2250 руб.; <данные изъяты>,№-2 670 руб.; <данные изъяты> №-320 руб.; <данные изъяты> №-18 375 руб., Моторные лодки, <данные изъяты> 800 руб.; земельного налога в сумме 1 284 руб., за земельные участки с кадастровыми номерами: № <адрес>- 642 руб.; № <адрес>- 642 руб.; налога на имущество физических лиц в сумме 661 руб. за квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.110-111).

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета.

Согласно требований пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ( далее Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федера- ции процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства)

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных в указанной статье ( пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

В силу требований подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задол- женности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у административного ответчика ФИО3 сформировалось отрицательное сальдо.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки в сумме 49 001 руб.99 коп., в том числе по транспортному налогу -41 275 руб.51 коп, по налогу на имущество физических лиц- 761 руб.82 коп, земельному налогу-6 665 руб. 66 коп., а также пени в сумме 24 401 руб.46 коп.; содержащее указание о необходимости погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В силу требований пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно требований подпункта 1 пункта 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 де- кабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2022 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1, 2 и 5 пункта 2 статьи 18 настоящего Кодекса, а также продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи либо если в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу вышеизложенного, требование № об уплате ФИО3 задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено с соблюдением сроков, установленных пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолжен- ности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, требования № об уплате налога и пени административным ответчиком ФИО3 в срок указанный в требовании до ДД.ММ.ГГГГ-не исполнено.

Согласно требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязан- ности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задол- женности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно требований пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В судебном заседании из копии заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица не являю- щегося индивидуальным предпринимателем, а также реестра передачи заявлений о вынесении судебного приказа установлено, что заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога и пени за 2021 год в сумме 44 679 руб.41 коп., из которых 1 284 руб.- задолженность по земельному налогу, 661 руб.- задолженность по налогу на имущество физических лиц, 25 415 руб.- задолженность по транспортному налогу, 17 319 руб.41 коп.- пени сдано мировому судье судебного участка № Кировского района -ДД.ММ.ГГГГ (л.д.107-109).

Таким образом, обращение Межрайонной инспекции Федераль- ной налоговой службы № по Ростовской области в суд с заявлением о выдаче судебного приказа имело место-ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных требованиями действующего законодательства.

ДД.ММ.ГГГГ, мировой судья судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №, которым взыскал в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области с ФИО3 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 679 руб.41 коп., в том числе земельный налог- 1 284 руб., налог на имущество физических лиц- 661 руб., транспортный налог- 25 415 руб., пеня- 17 319 руб.41 коп. (л.д.132).

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени по заявлению МИФНС № по Ростовской области-отмене (л.д.133).

В силу требований подпункта 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области обратилась в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с административным иском -ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных требованиями действующего законодательства.

Таким образом, в судебном заседании установлено соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, как следствие этого доводы административного ответчика ФИО3 о пропуске административным истцом сроков обращения в суд -несостоятельны.

Материалы дела, не содержат доказательств подтверждающих исполнение административным ответчиком ФИО2 обязан- ностей по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27 360 руб., в том числе земельного налога в размере 1 284 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 661 руб., транспортного налога в размере 25 415 руб.

Согласно требований пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возник- новения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований подпункта 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Конституция РФ, закрепляя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), непосредственно не предусматривает обеспечительный механизм исполнения данной обязанности - его установление относится к полномочиям законодателя. В частности, устанавливая систему налогов и сборов в НК РФ, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 75 НК РФ).

Как неоднократно указывал КС РФ, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 28.05.2020 N 1115-О и др.).

При этом в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

Таким образом, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

Принимая во внимание отсутствие доказательств подтверж- дающих оплату административным ответчиком ФИО3 транспортного, земельного и имущественного налога за 2021 год в сумме 27 360 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( даты введения института единого налогового счета) подлежит оплата пеня в сумме составляет 218 руб. 88 коп.

После ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени подлежит исчислению исходя из общей суммы отрицательного сальдо, числящейся за ФИО3 после ДД.ММ.ГГГГ

Так, согласно расчету налогового органа, общая задолженность ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставляла 73 403 руб.45 коп., из которых:

-транспортный налог- 41 274 руб.51 коп.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- 761 руб.82 коп.;

-земельный налог- 6 965 руб.66 коп.,

-пеня- 24 401 руб.46 коп.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № размер отрицательного сальдо составил 44 679 руб.41 коп., в том числе налог-27 360 руб., пеня -17 319 руб.41 коп. (л.д.107).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производился с учетом изменения (снижения) размера отрицательного сальдо и увеличения процентной ставки Центробанком России.

Так, за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производился исходя из отрицательного сальдо-44 679 руб.41 коп., указанного в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- исходя из 73 403 руб.45 коп., за указанный период ФИО3, исходя из требований действующего законодательства, пени составляет 4 861 руб.98 коп. ( 1 988 руб.23 коп.+ 2 873,75 руб.).

Таким образом, общий размер пени с учетом недоимки по налогам за 2021 год и размера отрицательного сальдо, сформированного после ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5 080 руб.86 коп. ( 4 861 руб.98 коп.+ 218 руб.88 коп.), и данная сумма подлежит взысканию с администра- тивного ответчика.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности по пене указан в сумме - 24 401 руб.46 коп.; при обращении в суд административным истцом заявлено о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 319 руб.41 коп.

При этом материалы дела не содержат сведений о периоде за который административным ответчиком не была произведена оплата налогов, в связи с чем произведено начисление пени в сумме 17 319 руб.41 коп.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принуди- тельному взысканию суммы налога.

Материалы административного дела не содержат доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за период, имевший место до ДД.ММ.ГГГГ, взыскание пеней в размере 17 319 руб.41 коп. по которым является предметом настоящего спора, что не позволяет суду считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и у суда имеются основания для взыскания суммы пени в заявленном размере.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с учетом принятого судом решения об удовлетворении административного иска, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 4 000 руб.,которые подлежат зачислению в доход федерального бюджета.

На основании выше изложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год и пени- удовлетворить в следующем объеме.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ год рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области задолженность за 2021 год в размере 44 679 руб.41 коп., в том числе по уплате земельного налога- 1 284 руб., налога на имущество физических лиц- 661 руб., транспортного налога- 25 415 руб., пени в сумме 5 080 руб.86 коп., в остальной части требований о взыскании пени-отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО3 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 года