Решение по делу № 2А-1708/2025 от 13.10.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-003691-03

Дело № 2а-1708/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 29 сентября 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 748 кв.м, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 49,1 кв.м, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ снято с регистрации;

-1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 64,7 кв.м, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 89,7 кв.м, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены уведомления:

- № от 13 сентября 2016 года, согласно которому ответчику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 153 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2016 года (кадастровый №). Срок хранения доказательства направления данного налогового уведомления истек 13 сентября 2021 года;

- № от 21 сентября 2017 года, согласно которому ответчику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 153 рублей, по сроку оплаты 1 декабря 2017 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 240 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2017 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 479 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2017 года (кадастровый №). Срок хранения доказательства направления данного налогового уведомления истек 21 сентября 2022 года;

- № от 10 августа 2018 года, согласно данному уведомлению ответчику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 153 рублей, по сроку уплаты 3 декабря 2018 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1054 рублей, по сроку уплаты 3 декабря 2018 года (кадастровый №). Срок хранения доказательства направления данного налогового уведомления истек 10 августа 2023 года;

- № от 25 июля 2019 года, согласно которому предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 169 рублей, по сроку уплаты 2 декабря 2019 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1739 рублей, по сроку уплаты 2 декабря 2019 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2208 рублей, по сроку уплаты 2 декабря 2019 года (кадастровый №). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

- № от 1 сентября 2020 года, согласно которому предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2019 года в размере 186 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2020 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 319 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2020 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2208 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2020 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2115 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2020 года (кадастровый №). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

- № от 1 сентября 2021 года, согласно которому ответчику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2020 года в размере 204 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2021 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2429 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2021 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 863 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2021 года (кадастровый №). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

- № от 1 сентября 2022 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 225 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2672 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 863 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года (кадастровый №). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 14 сентября 2022 года.

- № от 29 июля 2023 года, согласно которому предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 230 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2023 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 2687 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2023 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 863 рублей, по сроку уплаты 1 декабря 2023 года (кадастровый №). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 12 сентября 2023 года.

- № от 11 июля 2024 года, согласно которому предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 230 рублей, по сроку уплаты 2 декабря 2024 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2687 рублей, по сроку уплаты 2 декабря 2024 года (кадастровый №); сумму налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 863 рублей, по сроку уплаты 2 декабря 2024 года (кадастровый №). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 10 сентября 2024 года.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, ФИО1 налоги не уплачены. В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 августа 2023 года) об уплате: налога на имущество физических лиц в сумме 17189 рублей, в том числе: за 2015 года в сумме 240 рублей, за 2016 год в сумме 479 рублей, за 2017 года в сумме 1054 рублей, за 2018 год в сумме 3947 рублей, за 2019 год в сумме 4642 рублей, за 2020 год в сумме 3292 рублей, за 2021 год в сумме 3535 рублей; земельный налог с физических лиц в сумме 1243 рублей, в том числе: за 2015 год в сумме 153 рублей, за 2016 год в сумме 153 рублей, за 2017 год в сумме 153 рублей, за 2018 год в сумме 153 рублей, за 2019 год в сумме 186 рублей, за 2020 год в сумме 204 рублей, за 2021 год в сумме 225 рублей; пени в сумме 3391,56 рубля. Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 1 августа 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года на основании ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 6 октября 2023 года. Факт направления решения № от 6 октября 2023 года подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений № от 10 октября 2023 года.

В связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей и неисполнению ФИО1 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, УФНС по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства до 1 июля 2025 года.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 18 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-354/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области в сумме 12723,56 рублей.

В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 10 марта 2025 года было вынесено определение об отмене судебного приказа.

УФНС России по Пензенской области просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общем размере 12723,56 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 3550 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 3550 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 230 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 230 рублей;

- пени в сумме 455,88 рублей, начисленные в период с 11 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 18432 рублей, состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 240 рублей, за 2016 год в сумме 478 рублей, за 2017 год в сумме 1054 рублей, за 2018 год в сумме 3947 рублей, за 2019 год в сумме 4642 рублей, за 2020 год в сумме 3292 рублей, за 2021 год в сумме 3535 рублей; из земельного налога за 2015 год в сумме 153 рублей, за 2016 год в сумме 153 рублей, за 2017 год в сумме 153 рублей, за 2018 год в сумме 153 рублей, за 2019 год в сумме 186 рублей, за 2020 год в сумме 204 рублей, за 2021 год в сумме 225 рублей;

- пени в сумме 4634,90 рублей, начисленные в период с 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 22212 рублей, состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 240 рублей, за 2016 год в сумме 479 рублей, за 2017 года в сумме 1054 рублей, за 2018 год в сумме 3947 рублей, за 2019 год в сумме 4642 рублей, за 2020 год в сумме 3292 рублей, за 2021 год в сумме 3535 рублей, за 2022 год в сумме 3550 рублей; из земельного налога за 2015 год в сумме 153 рублей, за 2016 год в сумме 153 рублей, за 2017 год в сумме 153 рублей, за 2018 год в сумме 153 рублей, за 2019 год в сумме 186 рублей, за 2020 год в сумме 204 рублей, за 2021 год в сумме 225 рублей, за 2022 год в сумме 230 рублей;

- пени в сумме 72,78 рублей, начисленные в период с 3 декабря 2024 года по 6 декабря 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25992 рублей, состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 240 рублей, за 2016 год в сумме 479 рублей, за 2017 год в сумме 1054 рублей, за 2018 год в сумме 3947 рублей, за 2019 год в сумме 4642 рублей, за 2020 год в сумме 3292 рублей, за 2021 год в сумме 3535 рублей, за 2022 год в сумме 3550 рублей, за 2023 год в сумме 3550 рублей; из земельного налога за 2015 год в сумме 153 рублей, за 2016 год в сумме 153 рублей, за 2017 год в сумме 153 рублей, за 2018 год в сумме 153 рублей, за 2019 год в сумме 186 рублей, за 2020 год в сумме 204 рублей, за 2021 год в сумме 225 рублей, за 2022 год в сумме 230 рублей, за 2023 год в сумме 230 рублей.

Согласно заявлению представителя административного истца - заместителя руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 в связи с поступлением платежного документа от 12 сентября 2025 года на сумму 12 723, 56 руб., просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени в размере 5163 (пять тысяч сто шестьдесят три) рубля 56 копеек, из которых:

- пени в сумме 455,88 рублей, начисленные в период с 11.10.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 18432,00 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 240,00 руб., за 2016 год в сумме 479,00 руб., за 2017 год в сумме 1054,00 руб., за 2018 год в сумме 3947,00 руб., за 2019 год в сумме 4642,00 руб., за 2020 год в сумме 3292,00 руб., за 2021 год в сумме 3535,00 руб.; из земельного налога за 2015 год в сумме 153,00 руб., за 2016 год в сумме 153,00 руб., за 2017 год в сумме 153,00 руб., за 2018 год в сумме 153,00 руб., за 2019 год в сумме 186,00 руб., за 2020 год в сумме 204,00 руб., за 2021 год в сумме 225,00 руб.;

- пени в сумме 4634,90 рублей, начисленные в период с 02.12.2023 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 22212,00 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 240,00 руб., за 2016 год в сумме 479,00 руб., за 2017 год в сумме 1054,00 руб., за 2018 год в сумме 3947,00 руб., за 2019 год в сумме 4642,00 руб., за 2020 год в сумме 3292,00 руб., за 2021 год в сумме 3535,00 руб., за 2022 год в сумме 3550,00 руб.; из земельного налога за 2015 год в сумме 153,00 руб., за 2016 год в сумме 153,00 руб., за 2017 год в сумме 153,00 руб., за 2018 год в сумме 153,00 руб., за 2019 год в сумме 186,00 руб., за 2020 год в сумме 204,00 руб., за 2021 год в сумме 225,00 руб., за 2022 год в сумме 230,00 руб.;

- пени в сумме 72,78 рублей, начисленные в период с 03.12.2024 по 06.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25992,00 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 240,00 руб., за 2016 год в сумме 479,00 руб., за 2017 год в сумме 1054,00 руб., за 2018 год в сумме 3947,00 руб., за 2019 год в сумме 4642,00 руб., за 2020 год в сумме 3292,00 руб., за 2021 год в сумме 3535,00 руб., за 2022 год в сумме 3550,00 руб., за 2023 год в сумме 3550,00 руб.; из земельного налога за 2015 год в сумме 153,00 руб., за 2016 год в сумме 153,00 руб., за 2017 год в сумме 153,00 руб., за 2018 год в сумме 153,00 руб., за 2019 год в сумме 186,00 руб., за 2020 год в сумме 204,00 руб., за 2021 год в сумме 225,00 руб., за 2022 год в сумме 230,00 руб., за 2023 год в сумме 230,00 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом; в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-354/2025, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Пензенской области административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 49,1 кв.м, доля в праве – 1/3, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ снято с регистрации;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 64,7 кв.м, доля в праве - 1/2, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности отсутствует;

- жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 89,7 кв.м, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – 1/1, дата утраты права собственности отсутствует.

В соответствии с п. 1ст. 399 НК РФ (введенной Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п.5 ст. 408 НК РФ В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Пензенской области административный ответчик ФИО1 также имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 748 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид использования: для ведения садоводства, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения отсутствует.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 НК РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (п.2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в сроки, определенные абз.3 п.1 ст.363 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 августа 2023 года) об уплате: налога на имущество физических лиц в сумме 17189 рублей, в том числе: за 2015 года в сумме 240 рублей, за 2016 год в сумме 479 рублей, за 2017 года в сумме 1054 рублей, за 2018 год в сумме 3947 рублей, за 2019 год в сумме 4642 рублей, за 2020 год в сумме 3292 рублей, за 2021 год в сумме 3535 рублей; земельный налог с физических лиц в сумме 1243 рублей, в том числе: за 2015 год в сумме 153 рублей, за 2016 год в сумме 153 рублей, за 2017 год в сумме 153 рублей, за 2018 год в сумме 153 рублей, за 2019 год в сумме 186 рублей, за 2020 год в сумме 204 рублей, за 2021 год в сумме 225 рублей; пени в сумме 3391,56 рубля.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 1 августа 2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж (далее-ЕНП), единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее -EHC).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Факт направления решения № от 6 октября 2023 года подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений № от 10 октября 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей изысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей и неисполнению ФИО1 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 1 июля 2025 года.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 18 февраля 2025 был вынесен судебный приказ № 2а-354/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления в сумме 12723,56 рублей.

10 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно исполнения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск административный истец, являясь правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), административный истец, являющийся правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), направил в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 14 августа 2025 года (штамп на конверте), которое поступило в суд 18 августа 2025 года (штамп входящей корреспонденции суда).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

12 сентября 2025 года на единый налоговый счет ФИО1 поступил платежный документ на сумму 12723,56 рублей.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 12 сентября 2025 года в общей сумме 12723,56 рублей учтен на ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в сумме 2167,88 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в сумме 3550,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год (по сроку уплаты 02 декабря 2024 года) в сумме 3550,00 руб., по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в сумме 73,10 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в сумме 230 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год (по сроку уплаты 2 декабря 2024 года) в сумме 230 рублей.

На основании вышеизложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 5163,56 рублей, состоящую из:

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Расчет начисленных инспекцией пеней судом проверен и признается верным.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, принимая во внимание уточнения исковых требований, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пени в размере 5163 (пять тысяч сто шестьдесят три) рубля 56 копеек, из которых:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.

Судья А.С. Евсеева