Дело *а-982/2025

УИД 52RS0*-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 11 сентября 2024

(***) ЧЧ*ММ*ГГ*

Московский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судье Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Немову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд г. Нижний Новгород с иском к Немову А.В. ИНН * о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области ИНН * основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: * состоит в качестве налогоплательщика НЕМОВ А.В. ИНН *, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, и плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ЧЧ*ММ*ГГ* * «О налогах на имущество физических лиц", налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15, 388 Налогового кодекса РФ. Кроме того, Немов А.В. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) является (являлся) плательщиком страховых взносов, поскольку ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 14.12.2020г. по текущую дату.

За время работы адвокатом Немов А.В., ненадлежащим образом исполнял возложенную в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование ЧЧ*ММ*ГГ* * на сумму 38369 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ * от 20.08.2024г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 10.09.2024г. был отменён.

С 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

С 14.11.2023г. по 05.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1873.12 рублей. Расчет пени приложен.

По состоянию на 09.01.2025г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 18738.53 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность недоимки по: - Пени в размере 1873 руб. 12 коп. На общую сумму 1873 руб. 12 коп.

Определением суда от 17 января 2025г. настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного судопроизводства, сторонам установлены сроки, предусмотренные ч.5 ст. 292 КАС РФ, для предоставления доказательств и возражений до 03 марта 2025г.

В установленные сроки от ответчика поступили возражения.

Определением суда от 04 марта 2025г. суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика НЕМОВ А.В. ИНН *, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- <данные изъяты>

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ЧЧ*ММ*ГГ* * «О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: Жилые дома, ***„ ***, доля в праве 0,25, кадастровый *, собственник с ЧЧ*ММ*ГГ*; Квартиры, ***, кадастровый *, собственник с 23.05.2016г.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15, 388 Налогового кодекса РФ, так как является собственником земельного объекта: ***

Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Кроме того, Ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 14.12.2020г. по текущую дату. За время осуществления адвокатской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные па него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243- ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование 23.07.2023 № 51369 на сумму 38369 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Установлен срок исполнения до 11 сентября 2023г. Данное требование Ответчик не оплатил.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЭ, вступивший в силу с 01.01.2023, вводит институт единого налогового счета, на который надо перечислять единый налоговый платеж. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на текущую дату у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 79 227 руб.36 коп., из них пени 6206 руб. 75 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к заявлению с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени.

Согласно приложенному расчету пени начислены:

С 14.11. 2023 по 05.02.2024г. в сумме 1 873 руб. 12 коп.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспаривался.

Налоговый орган 20 августа 2024г. обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени в течение года со дня истечения срока исполнения по требованию 23.07.2023 *. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а* от 20.08.2024г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 10.09.2024г. был отменён.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 15.01.2025г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по пени в размере 1873 руб. 12 коп.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у административного ответчика задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность: -по пени в размере 1873 руб. 12 коп.

От ответчика поступили письменные возражения, из которых следует, что указанная в исковом заявлении задолженность по налогам и спорам им оплачена, что подтверждается справкой об операции от 03 марта 2025 г. в сумме 1900 руб.

Однако согласно ответа на судебный запрос из Межрайонной ФНС * России по Нижегородской обл. следует, что денежные средства в размере 1 900 руб., оплаченные по платежному поручению от 03.03.2025г. поступили в информационный ресурс налогового органа и распределены на ЕНС вышеуказанного налогоплательщика, в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ЧЧ*ММ*ГГ*) за 2023г. по сроку уплаты 01.07.2024г. в соответствии с порядком, установленным ст. 45 НК РФ.

Остаток задолженности на текущую дату по административному исковому заявлению * составляет 1 873.12 руб.

Суд соглашается с тем, что оплата обоснованно распределена по ранее возникшим обязательствам по следующим основаниям.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из ответа налогового органа, произведенный ответчиком платеж поступил в оплату задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ЧЧ*ММ*ГГ*) за 2023г. по сроку уплаты 01.07.2024г. в соответствии с порядком, установленным ст. 45 НК РФ.

Кроме того, у ответчика имеется и более ранее взысканная задолженность по пени. Согласно решения Московского районного суда г.Н.Новгорода от ЧЧ*ММ*ГГ*г. по административному делу *. с Немова А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН *) задолженность: -по пени в размере 4333 руб. 63 коп. Решение вступило в законную силу 07.11.2024г.

Таким образом, уплаченные ответчиком денежные средства в сумме 1900 руб. не могли быть зачислены в счет погашения задолженности по пени, взыскиваемой по настоящему делу.

Учитывая изложенное, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к НЕМОВУ А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Немова А.В. ИНН * в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (ИНН *) задолженность: -по пени с 14.11. 2023 по 05.02.2024г. в размере 1873 (одна тысяча восемьсот семьдесят три) руб. 12 коп.

Взыскать с Немова А.В. ИНН * в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья Лопатина И.В Лопатина И.В.

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*г.

ФИО1