Дело № 2а-4639/2022

73RS0004-01-2022-008590-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при секретаре Айзатулловой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, по пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, по пени по транспортному налогу.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС по Ульяновской области состоит ФИО1 (ИНН <данные изъяты> за которым числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: пени за период с 24.12.2019 по 25.06.2020 в размере 2 828,80 руб., по транспортному налогу: пени за период с 14.03.2017 по 01.12.2019 в размере 338,21 руб., пени за период с 25.06.2019 по 25.06.2020 в размере 1 066,38 руб., пени за период с 24.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,82 руб., а всего - 4 240,21 руб.

Просит взыскать в свою пользу с ФИО1 указанную задолженность по недоимке в общей сумме 4 240,21 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Ульяновской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом.

Суд, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, имеет №.

По данным налогового учета за ФИО1 в 2014 г. было зарегистрировано транспортное средство «Мерседес-Бенц Е200», госномер №, сумма налога за 8 месяцев владения составила 5 520 руб.; в 2017 г. - транспортное средство «Лексус GS250», госномер №, сумма налога за 9 месяцев владения составила 10 189 руб.; транспортное средство «Лексус GS350», госномер К 834 ОХ 82, сумма налога за 6 месяцев владения составила 18 228 руб.; транспортное средство «ВАЗ 21083», госномер №, сумма налога за 3 месяца владения составила 210 руб.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, сумма налога к уплате с учетом переплаты составила 28 627 руб.

Кроме того, в 2018 г. за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «Джили МК», госномер К 461 КЕ 73, сумма налога за 2 месяца владения составила 188 руб.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлен порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, являются плательщиками налога на доходы, в соответствии п. 4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается налогоплательщиками в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главами 23, 25 НК РФ.

Установлено, что ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, согласно которой ответчик за 2018 год получил доход в размере 600 000 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 78000 руб.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако в установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлениям не была уплачена.

Так, транспортный налог за 2014 год взыскан по заявлению налогового органа судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г.Ульяновска №2а-105/2016 от 13.07.2016. Задолженность по налогу погашена: 28.02.2017 - в сумме 681,44 руб., 28.10.2019 - в сумме 158,94 руб., 02.12.2019 - в сумме 4679,62 руб.

Транспортный налог за 2017 год также взыскан с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г.Ульяновска №2а-1121/2019 от 09.07.2019. Задолженность по налогу погашена частично, в сумме 24 192,84 руб.: 14.02.2019 - в сумме 5 138,56 руб., 02.12.2019 - в сумме 19 054,28 руб.

НДФЛ за 2018 г. и транспортный налог за 2018 г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска № 2а-721/2020 от 16.04.2020.

Судебным приказом от 29.03.2022 частично взыскана и перечислена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 595 руб. Судебный приказ отменен определением от 10.08.2022.

В связи с неуплатой в установленные сроки сумм налогов, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, Определении от 04.07.2002 №202-0, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ответчика посредством заказных почтовых отправлений направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: № 53369 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 24.11.2020, между тем, в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты имеющейся задолженности.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 №20-ФЗ, от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г.Ульяновска 28.12.2020 выдан судебный приказ № 2а-3839/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - пени в размере 2828,80 руб., транспортного налога с физических лиц пени за период с 02.12.2016 по 25.06.2019 в размере 1411,11 руб. Определением от 10.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен 21.10.2022, тем самым, установленный законом срок на обращение в суд за взысканием недоимки налоговым органом соблюден.

Заявленная к взысканию в судебном порядке сумма задолженности по недоимке в виде пеней административным ответчиком не оспорена.

Представленный административным истцом расчет задолженности по недоимке, судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком не представлено доказательств иного исчисления сумм налогов и пеней за их несвоевременную уплату. Доказательств оплаты задолженности по имеющейся недоимке, заявленной к взысканию налоговым органом, в судебное заседание административным ответчиком не представлено. С учетом изложенного, требования административного иска, как законные и обоснованные, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, по пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: пени за период с 24.12.2019 по 25.06.2020 в размере 2 828,80 руб., по транспортному налогу: пени за период с 14.03.2017 по 01.12.2019 в размере 338,21 руб., пени за период с 25.06.2019 по 25.06.2020 в размере 1 066,38 руб., пени за период с 24.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,82 руб., а всего - 4 240,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья

А.В. Высоцкая

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2022 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>